關(guān)于個稅的“三代”手續(xù)費，你須清楚7個問題！

來源: 郝老師說會計編輯：張美好 2020/03/18 08:41:33　　字體：大小

經(jīng)常聽到三代手續(xù)費，到底是哪三代？收到的“三代”稅款手續(xù)費如何會計處理？關(guān)于個稅的“三代”手續(xù)費，你須清楚以下7個問題！

問題一：經(jīng)常聽到三代手續(xù)費，到底是哪三代？

答復(fù)：代扣代繳、代收代繳和委托代征。

問題二：“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額如何規(guī)定的？

答復(fù)：1、代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。

2、代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費。

3、稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

4、稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征車輛購置稅，稅務(wù)機關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費。

5、其他可以參考《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2019]11號文）規(guī)定。

問題三：“三代”稅款手續(xù)費多長時間清算一次？

答復(fù)：“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

注意：特殊情況下延期的，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定的時間。

2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限延長至5月30日

問題四：收到的“三代”稅款手續(xù)費如何會計處理？

答復(fù)：1、收到手續(xù)費時計入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、收到手續(xù)費時計入“其他收益”，若是小規(guī)模納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅：

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

問題五：收到的“三代”稅款手續(xù)費如何使用？

答復(fù)：“三代”單位所取得的手續(xù)費收入按規(guī)定用于與“三代”相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。

問題六：收到的“三代”稅款手續(xù)費若是獎勵相關(guān)人員，是否需要繳納個人所得稅？

答復(fù)：用于相關(guān)人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 10000

貸：銀行存款 10000

問題七：哪些“三代”情況不能申請手續(xù)費返還？

答復(fù)：1、未按照規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)；

2、由稅務(wù)機關(guān)查出補扣的個人所得稅稅款；

3、因企業(yè)自身原因，超過時限申請的；

4、企業(yè)辦理注銷清算，稅務(wù)注銷登記后 3 個月內(nèi)沒提交申請資料的。

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