實務丨提供貨物運輸服務的自然人如何代開專用發(fā)票？

來源: 安徽稅務編輯：張美好 2020/10/13 08:15:11　　字體：大小

@提供貨物運輸服務的自然人

如何代開專用發(fā)票

你get了嗎？

貨車司機：我是一名貨車司機（自然人），給A公司提供了貨物運輸服務，現(xiàn)要求我提供增值稅專用發(fā)票，我該怎么辦呢？

答案：可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務總局關于《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告規(guī)定，在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸且具備相關運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

提供貨物運輸服務的自然人如何代開專用發(fā)票？

適用條件

（一）在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。

（二）提供公路貨物運輸服務的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

（三）在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

政策依據(jù)：《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》。

上述條件缺一不可喲！

操作步驟

01、備案

納稅人應將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案，所需資料：

（1）填寫《貨物運輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；

（2）提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外)，提供《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件，查驗后退回;

（3）提供內河貨物運輸服務的，提供《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》原件，查驗后退回。

02、地點

納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。

03、申請開票

納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。完成備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并提供下列資料：

（1）《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫的運輸工具相關信息，應與其向主管稅務機關備案的信息一致；

（2）經辦人身份證件及復印件，原件查驗后退回，經過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。

特別提醒

自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

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