關(guān)于車輛的稅收知識(shí)，大家了解多少呢？

車輛購(gòu)置稅，車船稅，

不知道大家學(xué)習(xí)它們的時(shí)候

是不是總是迷迷糊糊分不清楚。

今天網(wǎng)校整理歸納了相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，

一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

一、征稅范圍 

1.車輛購(gòu)置稅

指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車的單位和個(gè)人，就應(yīng)稅車輛按照適用稅率計(jì)算并繳納的一種稅，由稅務(wù)部門(mén)征收。

本法所稱購(gòu)置，是指以購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、資產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》

【征稅范圍】

以列舉的車輛為征稅對(duì)象。其征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。

2.車船稅

指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》的車輛、船舶，按照規(guī)定的稅目、計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種稅，由稅務(wù)部門(mén)征收。

【征稅范圍】

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

二、稅目及稅率 

1.車輛購(gòu)置稅

實(shí)行單一比例稅率，為10%。

2.車船稅

采用定額稅率，具體如下：

注意：拖拉機(jī)不需要繳納車船稅，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

三、計(jì)稅依據(jù)及計(jì)稅方法 

1.車輛購(gòu)置稅

【計(jì)稅依據(jù)】

（1）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；

（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅加消費(fèi)稅；

（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格

計(jì)算公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）

（4）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

【計(jì)稅方法】

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×10%

2.車船稅

【計(jì)稅依據(jù)】

依照《中華人民共和國(guó)車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》中年基準(zhǔn)稅額執(zhí)行。

【計(jì)稅方法】

應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

車輛年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅車輛數(shù)量或者整備質(zhì)量*年基準(zhǔn)稅額

船舶年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅船舶凈噸位或者艇身長(zhǎng)度*年基準(zhǔn)稅額

四、納稅義務(wù)時(shí)間和期限   

1.車輛購(gòu)置稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。

納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

注意：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車輛登記注冊(cè)前，繳納車輛購(gòu)置稅。

2.車船稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。車船稅實(shí)行按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，即一年一交，納稅年度為每年1月1日-12月31日。

五、納稅申報(bào)地點(diǎn)   

1.車輛購(gòu)置稅

納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.車船稅

車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地繳納車船稅。

六、稅收優(yōu)惠  

1.車輛購(gòu)置稅

免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛，免稅； 

（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅； 

（3）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，免稅；

（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免稅；

（5）城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛，免稅；

（6）自2018年1月1日至2022年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車是指純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車、燃料電池汽車;

（7）自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅；

（8）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車和長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅。防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛免征車輛購(gòu)置稅。

（9）中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)“母親健康快車”項(xiàng)目的流動(dòng)醫(yī)療車免征車輛購(gòu)置稅。

（10）北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購(gòu)置車輛免征車輛購(gòu)置稅。

（11）原公安現(xiàn)役部隊(duì)和原武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制后換發(fā)地方機(jī)動(dòng)車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊(duì)執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外），一次性免征車輛購(gòu)置稅。

（12）有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

2.車船稅

01.法定免征車船如下：

（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船； 

（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船； 

（3）警用車船； 

（4）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶；

（5）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

02.減免稅項(xiàng)目如下：

（1）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減半征收或者免征車船稅；

（2）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；

（3）對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅；

03.不征收車船稅：

純電動(dòng)乘用車，燃料電池乘用車，非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船），臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)，澳門(mén)特別行政區(qū)，臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

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