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【問題】
某增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何征收?
【答案】
根據(jù)財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、財稅〔2014〕57號和國稅總局2015年90號公告規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可選擇減按2%征收, 并不得開具增值稅專用發(fā)票。也可以選擇放棄減稅,按3%征收,此時可開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
舉個例子!
A公司為增值稅一般納稅人,于2020年10月8日銷售2015年11月份購進的機器設備一臺,購入該機器設備時A公司尚為小規(guī)模納稅人。本次銷售是否適用簡易計稅方法?
根據(jù)國家稅務總局公告2012年第1號、財稅〔2014〕57號和國家稅務總局公告2015年第90號規(guī)定:納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的可適用簡易計稅方法。
應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%,不得開具增值稅專用發(fā)票;若放棄減稅,應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3%,可以開具增值稅專用發(fā)票。
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