要進(jìn)行

2020年度企業(yè)所得稅

匯算清繳申報(bào)工作

的小伙伴注意了！

年度納稅申報(bào)表又有變化了！

此次共有13張表單進(jìn)行了修訂

具體有哪些？

有什么變化呢？

一起來(lái)看！

本次共對(duì)13張表單進(jìn)行了修訂。其中，對(duì)表單樣式及其填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）。僅修改填報(bào)說(shuō)明的表單共2張，包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A100000）和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）。主要修訂內(nèi)容如下：

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

一是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項(xiàng)目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型”下新增“28納米”選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”的填報(bào)說(shuō)明。

三是調(diào)整“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說(shuō)明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類(lèi)型代碼表》中新增“800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。

（二）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）

為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

（三）《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（2020年第18號(hào)）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對(duì)“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過(guò)填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿(mǎn)足“扶貧捐贈(zèng)”“北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)”“杭州2022年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除政策的填報(bào)需要。

（四）《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)”，適用于填報(bào)上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

（五）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）

結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）修訂情況，進(jìn)一步明確數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)口徑。如，將第1列名稱(chēng)修改為“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額”和第18行“貸款損失”。

（六）《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）

一是為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）的填報(bào)范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報(bào)，并將表單名稱(chēng)修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》。同時(shí)，取消保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡(jiǎn)并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）。

二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項(xiàng)，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報(bào)規(guī)則，更好地與企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式銜接。

（七）《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限8年”，同時(shí)更新“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”代碼表，增加“線(xiàn)寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項(xiàng)，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

（八）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

一是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）規(guī)定，新增“線(xiàn)寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報(bào)。

二是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部?知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕61號(hào)）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的填報(bào)規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行填報(bào)。

（九）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

一是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報(bào)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）規(guī)定，新增第28.4行“國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級(jí)行次，適用于填報(bào)集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。

三是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63號(hào)）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報(bào)公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。

（十）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）

為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)），對(duì)表單進(jìn)行全面精簡(jiǎn)，數(shù)據(jù)項(xiàng)由22項(xiàng)壓減至11項(xiàng)，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)項(xiàng)填報(bào)。

（十一）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對(duì)主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A100000）和一級(jí)附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改。

注意：本公告適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

新的一年，企業(yè)又要開(kāi)始為一年一度的匯算清繳做準(zhǔn)備了，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？什么調(diào)增？什么需要調(diào)減？什么可以扣除？?jī)?yōu)惠怎么享受？37張表怎么具體填寫(xiě)？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2021年度匯算清繳專(zhuān)題培訓(xùn)，報(bào)名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請(qǐng)、報(bào)表填寫(xiě)。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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