2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案解析

　　根據(jù)廣大熱心學(xué)員提供的資料和網(wǎng)校核對(duì)整理，現(xiàn)推出2008年注會(huì)稅法試題及參考答案，歡迎大家進(jìn)行討論！

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　　◇ 網(wǎng)校老師葉青點(diǎn)評(píng)2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題>>　

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（?。?。

　　A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章
　　B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法
　　C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
　　D.全國人大制定的稅收法律

　　參考答案：B
　　答案解析：授權(quán)立法是指全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國務(wù)院從l994年1月1日起實(shí)施工商稅制改革，制定實(shí)施了增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題（四）多選題一相似

　　2.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（ ）。

　　A.15日
　　B.30日
　　C.60日
　　D.90日

　　參考答案：A
　　答案解析：根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：參見《應(yīng)試指南》第17章同步訓(xùn)練第5題，幾乎一模一樣。

　　3.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。

　　A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)
　　B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
　　D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

　　參考答案：D
　　答案解析：選項(xiàng)A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：實(shí)驗(yàn)班競(jìng)賽試題（三）中有相似的題目。

　　4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）。

　　A.0.42萬元
　　B.0.48萬元
　　C.0.54萬元
　　D.0.58萬元

　　參考答案：D中華會(huì)…%計(jì)網(wǎng)校　
　　答案解析：銷售小汽車售價(jià)超過原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅＝8×6%+5.2÷（1+4%）×4%×50%＝0.58（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)比較基礎(chǔ)，認(rèn)真聽課，就可做出來。

　　5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙
　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車

　　參考答案：B中華×會(huì)）計(jì)網(wǎng)校　
　　答案解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。選項(xiàng)B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品。選項(xiàng)D，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這道題目也很基礎(chǔ)，看看教材，基本沒有問題。

　　6.下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
　　B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
　　C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
　　D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　參考答案：D
　　答案解析：選項(xiàng)A，用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除；選項(xiàng)B，已經(jīng)停止扣除；選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：參見模擬試題（四）多選2，幾乎一樣。

　　7.下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）

　　A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
　　B.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)
　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)
　　D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

　　參考答案：A
　　答案解析：選項(xiàng)A，程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B，納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅。選項(xiàng)C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這道題，需要我們對(duì)教材非常熟悉，看來任何小點(diǎn)都不可放過。

　　8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）。

　　A．24萬元
　　B．32萬元
　　C．48萬元
　　D．80萬元

　　參考答案：C
　　答案解析：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）] ＝800×10%×（1－2÷5）＝48（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題（四）單選題4，幾乎一模一樣。

　　9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）。

　　A.48840元
　　B.48856元
　　C.51200元
　　D.51240元

　　參考答案：A
　　答案解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅＝（6100+5）×8＝48840（元）。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《全真模擬試卷》第一套單選題11題，非常相似。

　　10.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。

　　A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅
　　B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　參考答案：C中—華）會(huì)計(jì)網(wǎng)校　
　　答案解析：選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題（四）多選題5，幾乎一模一樣。

　　11.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（　）。

　　A.400萬元
　　B.1485萬元
　　C.1490萬元
　　D.200萬元

　　參考答案：B
　　答案解析：評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬元），稅金＝（10000－8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題（四）單選9，非常相似。

　　12.某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?/p>

　　A.3750元
　　B.11250元
　　C.12500元中＃華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)％校　
　　D.15000元

　　參考答案：B
　　答案解析：人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅（＝1000×15×9÷12＝11250（元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這道題的考點(diǎn)非?；A(chǔ)，大家都應(yīng)當(dāng)掌握。

　　13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　）

　　A13.44萬元
　　B.28.56萬元
　　C.42萬元
　　D.60萬元

　　參考答案：B中＆華（會(huì)計(jì)＋網(wǎng)……校　　
　　答案解析：對(duì)于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 　
　　房產(chǎn)稅＝ 5000×（1－30%）×1.2%×1700÷2500＝28.56（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：普通班模擬試題（五）單選題5，非常相似。

　　14.某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘 ，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10 000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅（?。?。

　　A.60000元
　　B.61800元
　　C.63600元
　　D.65400元

　　參考答案：B
　　答案解析：2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計(jì)算。車船稅＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800（元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《應(yīng)試指南》第11章同步系統(tǒng)訓(xùn)練單選9中，對(duì)此知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行訓(xùn)練。

　　15.下列各項(xiàng)中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（?。?/p>

　　A.無息、貼息貸款合同中%華@會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校　
　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
　　C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)
　　D.銀行因內(nèi)部管理 需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　參考答案：D
　　答案解析：選項(xiàng)A，對(duì)無息、貼息貸款合同免稅；選項(xiàng)D，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《應(yīng)試指南》對(duì)這個(gè)內(nèi)容的訓(xùn)練很多，只要好好練習(xí)了，就沒有問題。

　　16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（?。?/p>

　　A.0.45萬元
　　B.1.95萬元
　　C.2.25萬元中~華+會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校　　
　　D.2.85萬元

　　參考答案：A
　　答案解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：第13章練習(xí)中心單選中就有這樣的題目，只不過更難一些，練習(xí)的題目會(huì)做了，這道題自然很容易。

　　17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（?。?/p>

　　A.銷售貨物所得
　　B.權(quán)益性投資所得中＃華×會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校　
　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　參考答案：D
　　答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：實(shí)驗(yàn)班跨章節(jié)綜合練習(xí)題（三）多選題第1題，非常形似。

　　18.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（?。?/p>

　　A.經(jīng)濟(jì)林
　　B.防風(fēng)固沙林
　　C.用材林
　　D.存欄待售特為牲畜

　　參考答案：A
　　答案解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：教材的一些小點(diǎn)也是需要引起關(guān)注，客觀題的功夫在平時(shí)。

　　19.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個(gè)人所得稅（?。?。

　　A.300元
　　B.600元
　　C.1500元中＋華—會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……校　
　　D.3000元

　　參考答案：A
　　答案解析：對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅＝ 10000÷10×3×1×20%×50%＝300（元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題（四）綜合題3就有這樣的業(yè)務(wù)。

　　20.作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（?。?。

　　A.420元中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　B.924元
　　C.929.6元
　　D.1320元

　　參考答案：B
　　答案解析：出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20%×70%+450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題（四）綜合題3就有這樣的業(yè)務(wù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇的得分；不答、錯(cuò)答、漏每件事均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（?。?。

　　A.稅收基本法
　　B.企業(yè)所得稅法
　　C.進(jìn)出口關(guān)稅條例
　　D.中央與地方共享稅條例

　　參考答案：BC中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：《進(jìn)出口關(guān)稅條例》是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目比較基礎(chǔ)，在網(wǎng)?；A(chǔ)班練習(xí)中心、《應(yīng)試指南》中均有類似的習(xí)題以多種題型考核過大家。

　　2.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（?。?。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位
　　B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
　　C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會(huì)團(tuán)體
　　D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

　　參考答案：AB
　　答案解析：非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)該申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C屬于只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目屬于基礎(chǔ)知識(shí)的考查，在網(wǎng)?；A(chǔ)班練習(xí)中心、《經(jīng)典題解》、《應(yīng)試指南》中均有非常相似的題目考核過大家。比如，《經(jīng)典題解》P308多選題第4題與模擬試題五多選題第14題，均與本題目上是同一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

　　3.下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有（?。?。

　　A.對(duì)國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議
　　B.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議
　　C.對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議
　　D.對(duì)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議

　　參考答案：ABD中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。
　　對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。
　　對(duì)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，為方便納稅人，按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題四多選第15題與本題基本一致。

　　4.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（?。?。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅
　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅
　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

　　參考答案：BCD
　　答案解析：對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。
　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：模擬試題五多選第1題與本題基本一致。

　　5.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（?。?。

　　A.來料加工復(fù)出品的貨物
　　B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物
　　C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物
　　D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

　　參考答案：CD中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：選項(xiàng)AB，均為給予免稅，但不予退稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《經(jīng)典題解》P54多選第27題、《應(yīng)試指南》P52多選第17題與本題非常相似。練習(xí)中心中這種類似的題目更是不勝枚舉。

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（?。?/p>

　　A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水
　　B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿
　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
　　D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　參考答案：AC
　　答案解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目中四個(gè)選項(xiàng)中的業(yè)務(wù)，在網(wǎng)校練習(xí)中心、《經(jīng)典題解》、《應(yīng)試指南》及模擬題中無數(shù)次的訓(xùn)練過。

　　7.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（　）。

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅

　　參考答案：AD
　　答案解析：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目也是消費(fèi)稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，我們?cè)诰W(wǎng)校練習(xí)中心、《經(jīng)典題解》、《應(yīng)試指南》及模擬題中做的太多了。比如，《經(jīng)典題解》P91多選第29題與本題幾乎一致。

　　8.下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（　）。

　　A.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月
　　B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度
　　C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月
　　D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　參考答案：ACD中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起l0日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目是營業(yè)稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，我們?cè)诰W(wǎng)校練習(xí)中心、《經(jīng)典題解》、《應(yīng)試指南》及模擬題中經(jīng)常練習(xí)。比如，《應(yīng)試指南》P122多選第21題與本題基本一致。

　　9.位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（?。?/p>

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元
　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元
　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元
　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　參考答案：BD
　　答案解析：城建稅＝（400－280）×7%＝8.4（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目與網(wǎng)校模擬試題五多選題的第5題考的知識(shí)點(diǎn)一致，都是出口退稅業(yè)務(wù)中計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的處理，但是本題目相比而言要簡(jiǎn)單得多了。

　　10.下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（?。?。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金
　　B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)
　　C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)
　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　參考答案：BD中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目在網(wǎng)校模擬試題四多選第6有考查，與模擬試題五單選第6題幾乎一模一樣。

　　11.下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（　）。

　　A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天
　　B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
　　D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　參考答案：BCD
　　答案解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目在網(wǎng)校練習(xí)中心、《經(jīng)典題解》、《應(yīng)試指南》及模擬題中經(jīng)常練習(xí)。比如：《應(yīng)試指南》P164第7題與本題幾乎是一個(gè)模子刻下來的！

　　12.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?/p>

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的
　　C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
　　D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

　　參考答案：ABC
　　答案解析：取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目與網(wǎng)校模擬試題五多選第9題只差一個(gè)選項(xiàng)而已，其他三個(gè)選項(xiàng)是一字不差！

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。

　　A.鹽礦的礦井用地
　　B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地
　　C.危險(xiǎn)品倉庫用地
　　D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

　　參考答案：AD
　　答案解析：工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目中的各個(gè)選項(xiàng)，我們平時(shí)在網(wǎng)校練習(xí)中心、《經(jīng)典題解》、《應(yīng)試指南》及模擬題中經(jīng)常練習(xí)。比如，《應(yīng)試指南》P189多選第10題和多選第14題，等等。

　　14.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（　）

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
　　D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　參考答案：AD
　　答案解析：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
　　納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目與網(wǎng)校模擬試題四多選第8題非常相似。

　　15.下列各項(xiàng)中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（?。?/p>

　　A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定
　　B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地
　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
　　D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月

　　參考答案：ACD中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目與網(wǎng)校實(shí)驗(yàn)班模擬試題五多選第9題太相像了，模擬試題四多選第9題也有練習(xí)！

　　16.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（?。?/p>

　　A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元
　　B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元
　　C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
　　D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　參考答案：BC
　　答案解析：商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。
　　一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。
　　同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。
　　甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目與網(wǎng)校模擬五計(jì)算題的第4個(gè)業(yè)務(wù)都是一模一樣，但是，這個(gè)題目明顯要簡(jiǎn)單的多了。

　　17.下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（　）。

　　A.國家出讓國有土地使用權(quán)
　　B.受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋中 華會(huì) 計(jì)網(wǎng) 校
　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
　　D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

　　參考答案：CD
　　答案解析：房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目與模擬試題五單選第14題比較接近。

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（?。?/p>

　　A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)
　　B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
　　C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　參考答案：AD中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：又是一個(gè)非?；A(chǔ)的題目，葉老師在上基礎(chǔ)班的時(shí)候就詳細(xì)的講解過。

　　19.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（　）

　　A.股息
　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
　　C.租金
　　D.特許權(quán)使用費(fèi)

　　參考答案：ACD
　　答案解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目的知識(shí)點(diǎn)比較基礎(chǔ)，老師在上課的時(shí)候很清晰的講解過。

　　20.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（ ）

　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款
　　B.國家發(fā)行的金融債券利息
　　C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金
　　D.商場(chǎng)購物取得的中獎(jiǎng)所得

　　參考答案：ABC
　　答案解析：商場(chǎng)購物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目考核的實(shí)際上就是個(gè)人所得稅中可以扣除不征或免征稅的內(nèi)容，在我們平時(shí)的學(xué)習(xí)中都有過練習(xí)。

　　三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。（ ）

　　參考答案：×
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《應(yīng)試指南》第16章同步系統(tǒng)訓(xùn)練多選26，兩者知識(shí)點(diǎn)一致，只是題型不同，做《應(yīng)試指南》，本題不會(huì)不能解答。

　　2.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《應(yīng)試指南》第2章同步系統(tǒng)訓(xùn)練判斷題5，幾乎一模一樣。

　　3.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。（ ）

　　參考答案：×中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《經(jīng)典題解》第80頁例題2，幾乎一模一樣。

　　4.為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅，也可以先對(duì)進(jìn)口原材料征收關(guān)稅，再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這幾乎是教材的原文，好好看教材，應(yīng)當(dāng)沒有問題。

　　5.對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入，免征營業(yè)稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這也是教材的原文，好好看教材，應(yīng)當(dāng)沒有問題。

　　6.開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。（ ）

　　參考答案：×中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《應(yīng)試指南》164頁多選題8，就涉及這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，認(rèn)真練習(xí)，此題沒有問題。

　　7.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《經(jīng)典題解》196頁例題7涉及這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

　　8.納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《經(jīng)典題解》210頁判斷6，和本題幾乎一模一樣。

　　9.出售國有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（ ）

　　參考答案：×中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　答案解析：國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：《應(yīng)試指南》第236頁判斷題5和此題，基本相同。

　　10.在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（ ）

　　參考答案：√
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：這幾乎是教材的原文，認(rèn)真看書，此題不難。

　　四、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算復(fù)數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。）

　　1.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；
　?。?）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元；
　　（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；
　?。?）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元；
　?。?）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。
　　（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　?。?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　?。?）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　?。?）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　?。?）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　?。?）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校

　　參考答案：
　?。?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（萬元）
　?。?）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（萬元）
　　（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元）
　?。?）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（萬元）
　?。?）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四計(jì)算題第二題、《經(jīng)典題解》P342計(jì)算題第二題相似，其中葉老師語音交流增值稅部分強(qiáng)調(diào)以舊換新消費(fèi)稅和增值稅計(jì)稅依據(jù)均是差額，語音交流消費(fèi)稅部分也重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了全部把握金銀首飾的計(jì)算。

　　2.位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；
　?。?）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；
　　（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；
　?。?）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬元、管理費(fèi)5萬元、輔助材料費(fèi)10萬元，客戶自行采購的裝修材料價(jià)款為80萬元；
　?。?）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%.

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　　（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　參考答案：中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　?。?）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝800×10%×3%＝2.4（萬元）
　?。?）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（300-80）×3%＝6.6（萬元）
　?。?）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝40×3%＝1.2（萬元）
　　（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（35+5+10）×3%＝1.5（萬元）
　?。?）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（萬元）
　?。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四計(jì)算題第一題、實(shí)驗(yàn)班模五綜合第二題、普通班模五計(jì)算題第一題相似。葉老師在語音交流中，營業(yè)稅部分重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了對(duì)建筑業(yè)的全面把握。

　　3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬元；
　?。?）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元；
　　（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；
　?。?）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。

　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；
　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；
　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；
　?。?）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；
　　（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；
　?。?）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
　?。?）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　參考答案：中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000+160）×50%＝2080（萬元）
　?。?）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000×50%＝1500（萬元）
　　（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝（2080+1500）×10%＝358（萬元）
　?。?）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%＝360.75（萬元）
　?。?）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（萬元）
　　增值稅率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.20%
　　應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元）
　?。?）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）
　?。?）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四計(jì)算題第三題極為相似，相信大家對(duì)此題目不陌生，此題與07年計(jì)算題第四題也是非常相似。此題提示我們，小稅種也可能出現(xiàn)同一稅種年年必考大題的情形。

　　4.位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；

　?。?）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；
　　（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租0.2萬元，每月收租金1次；
　?。?）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬元；
　?。?）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬元，每年支付8萬元。
　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元為單位計(jì)算。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；
　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；
　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　參考答案：中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（3－2.5）×5×10000＝25000（元）中 華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
　?。?）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝300×（1－30%）×1.2%×50%×10000+（300－50）×（1－30%）×1.2%×50%×10000+0.2×6×12%×10000＝24540（元）
　?。?）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150×5%×10000+0.2×6×5%×10000＝75600（元）
　?。?）應(yīng)繳納的印花稅＝0.2×12×0.1%×10000+40×0.005%×10000＝44（元）
　?。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝75600×（5%+3%）＝6048（元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目與實(shí)驗(yàn)班模五計(jì)算題第一題相似，葉老師也在語音交流中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)采摘、觀光用地的免稅政策。

　　五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　?。?）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價(jià)款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫；
　?。?）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；
　?。?）5月從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元；
　?。?）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
　?。?）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、
　　（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元、增值稅0.17萬元；
　?。?）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。中華 會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
　　（其他相關(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　?。?）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；
　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；
　?。?）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額；
　?。?）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　?。?）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；
　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校

　　參考答案：　?。?）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝500×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%＝86.5（萬元）
　　（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（260+10+5）×20%＝275×20%＝55（萬元）
　?。?）每條價(jià)格＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）÷（250×400）＝0.0048（萬元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%
　　進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×30%+150×0.04＝150（萬元）中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
　　（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅＝（275＋55+150×0.04）÷（1－30%）×17%＝81.6（萬元）
　?。?）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額＝（300+10）×1.35×17%+720×17%＝193.55（萬元）
　　（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.7+0.17＝1.87（萬元）
　?。?）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（15－0.93）×17%+0.93÷（1－7%）×7%＝2.46（萬元）
　?。?）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅＝193.55－（86.5+81.6+1.87－2.46）＝26.04（萬元）
　?。?）A卷煙單價(jià)＝13500÷250＝54（元），適用稅率45%。
　　企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（300+10）×1.35×45%+（300+10）×0.015＝192.98（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四綜合題第一題、實(shí)驗(yàn)班模五綜合題第一題、《經(jīng)典題解》P93綜合題第二題相似，全真模擬試題第五套計(jì)算題第二題、第二套綜合題第一題，《經(jīng)典題解》P82計(jì)算題第一題，相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)都有涉及到。其中葉老師語音交流強(qiáng)調(diào)煙葉、煙絲、進(jìn)口卷煙、銷售卷煙的綜合題。

　　2.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　?。?）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
　　（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；
　?。?）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；
　?。?）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；
　?。?）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；
　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；
　?。?）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；
　?。?）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
　?。?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校 　
　?。?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
　?。?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
　　（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤；
　?。?）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
　　（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
　?。?）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
　?。?0）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
　?。?1）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　參考答案：　?。?）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）
　?。?）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝200×5%＝10（萬元）中 華會(huì) 計(jì) 網(wǎng)校
　?。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）
　　（4）會(huì)計(jì)利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）
　　（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）
　　廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）
　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）
　　（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）
　?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬元）
　　職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬元）
　　職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×2.5%＝13.5（萬元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬元）
　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬元）
　　（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）
　?。?0企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬元）
　?。?1）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：本題目與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四計(jì)算題第四題、綜合題第二題，普通班模擬五計(jì)算第三題，綜合題第二題相似。夢(mèng)想成真《全真模擬試題》第三套試卷綜合題第三題、計(jì)算題第四題、《應(yīng)試指南》P270綜合題第二題中相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)都有考到，另外在薛鋼老師習(xí)題班第十四章第一個(gè)課件第九個(gè)例題中，也有相同的練習(xí)。其中的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、捐贈(zèng)、工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等知識(shí)點(diǎn)大家通過模擬題已經(jīng)爛熟于心，已經(jīng)經(jīng)過無數(shù)次演練，不應(yīng)失分。提問的方式也與普通班模四計(jì)算題第四題、普通班模擬五計(jì)算第三題一致的。

　　3.居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：

　?。?）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
　?。?）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30 000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；
　?。?）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；
　?。?）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；
　?。?）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。
　?。?）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90 000元的利息（銀行按年利率1.71%結(jié)息）；中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　?。?）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元債券申購價(jià)每份200元，申購時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24 000元；
　?。?）1～12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人中進(jìn)行平均分配；
　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答回題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
　?。?）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
　?。?）李某從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
　?。?）李某從B國取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
　?。?）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
　?。?）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
　　（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
　　（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　?。?）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
　?。?0）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　參考答案：　?。?）全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（9800－1600）×20%－375]×12＝15180（元）
　?。?）應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]＝29473.68（元）
　　應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）
　　（3）應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝15000×（1-20%）×20%－1500＝900（元）
　?。?）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×3×（1-20%）×20%=4800（元）
　?。?）出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3＝825（元）
　?。?）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）
　?。?）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）
　　（8）累計(jì)天數(shù)＝2+31+30+29＝92（天）
　　利息所得的個(gè)人所得稅＝90000×1.71%×16÷365×20%+90000×1.71%×76÷365×5%＝29.52（元）
　?。?）有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）
　?。?0）李某分得：300000÷5=60000（元）中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…校　
　　生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60000×35%-6750=14250（元）
　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四綜合題第三題、實(shí)驗(yàn)班模擬五計(jì)算題第三題、普通班模擬五綜合題第三題相似。夢(mèng)想成真《全真模擬試題》第一套試卷綜合題第三題、《經(jīng)典題解》P285計(jì)算題第四題相似。另外，《應(yīng)試指南》P305計(jì)算題第一題中有涉及到相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。此題也是大家的老朋友了，如A國的特許權(quán)使用費(fèi)所得、買賣債券、稿酬所得就是普通班模擬五綜合題第三題修改了數(shù)字，國債利息收入和轉(zhuǎn)讓A股不征個(gè)稅、存款利息收入、勞務(wù)報(bào)酬上面的題目均有涉及，相信大家對(duì)此題也是非常有把握的。

（試題更新完畢……如您對(duì)以上試題有疑問，請(qǐng)點(diǎn)擊此處進(jìn)入論壇討論>>）

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責(zé)任編輯：杜楠