提示：稅法沖刺階段 重點難點講解（十六）

　　第十六章稅收征收管理法

　　本章選擇、判斷，一般在3至4分左右，綜合題可能結(jié)合實體法出現(xiàn)。

　　一、適用范圍

　　教育費附加不適用征管法。

　　二、開業(yè)稅務登記

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

　　三、變更注銷稅務登記

　　1.變更、注銷范圍

　　2.變更注銷中與工商注銷的關系（先稅務后工商）

　　四、賬簿、憑證管理

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。

　　凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案。

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，根據(jù)《細則》第二十九條，除另有規(guī)定者外，應當保存10年。

　　五、延期申報管理

　　經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。

　　六、稅款優(yōu)先的原則

　　1.稅收優(yōu)先于無擔保債權；

　　2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行。

　　3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

　　七、稅款征收制度

　　1.代扣代繳、代收代繳稅款制度

　　2.延期繳納稅款制度

　　3.稅收滯納金征收制度

　　4.減免稅收制度

　　5.稅額核定和稅收調(diào)整制度

　　6.未辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度

　　7.稅收保全措施

　　8.稅收強制執(zhí)行措施

　　9.欠稅清繳制度

　　10.稅款的退還和追征制度

　　八、稅務檢查的權利

　　1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。

　　因檢查需要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在30日內(nèi)退還。

　　2.稅務機關有權到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，但不得進入納稅人生活區(qū)進行檢查。

　　6.查核存款賬戶權。經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶；稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款。

　　稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準

　　九、偷稅的認定及法律責任

　　十、違反稅務代理的法律責任

　　稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　十一、納稅評估

　　1.開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　2.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

　　3.對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。

　　十二、納稅擔保

　　1.納稅擔保是指經(jīng)稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

　　2.納稅保證人

　　3.納稅擔保范圍

　　4.納稅擔保時限

　?。?）保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)，即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

　?。?）履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。