2009年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案解析
根據(jù)廣大熱心學(xué)員提供的資料和網(wǎng)校核對(duì)整理，現(xiàn)正式推出2009年的試題及參考答案，歡迎大家進(jìn)行討論！
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（�。�
A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積補(bǔ)虧
C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損
[答案]Ｃ
[解析]留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤(rùn)，只要影響盈余公積或者未分配利潤(rùn)，都會(huì)導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)。用分錄進(jìn)行分析：
選項(xiàng)A
借：資本公積
貸：股本或?qū)嵤召Y本
留存收益不受影響。
選項(xiàng)B
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
留存收益總額不變。
選項(xiàng)C
借：盈余公積
貸：股本或?qū)嵤召Y本
留存收益減少。
選項(xiàng)D
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
留存收益總額不變。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]目考核的是第4章留存收益知識(shí)點(diǎn)。本題目中可能有的學(xué)員會(huì)對(duì)D選項(xiàng)產(chǎn)生疑問(wèn)，其實(shí)看到選項(xiàng)C時(shí)可以直接判斷出答案來(lái)了，因?yàn)檫x項(xiàng)C是非常明確的，那么D就不用再看了，因?yàn)閱渭儚腄選項(xiàng)這一時(shí)點(diǎn)上分析的話，企業(yè)的留存收益總額不會(huì)變動(dòng)。這道題目相對(duì)來(lái)講比較容易，其實(shí)在我們平時(shí)的學(xué)習(xí)中都有反復(fù)練習(xí)，老師在課程中也都有特別的強(qiáng)調(diào)，所以這道題目的分值肯定不能丟。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題所涉及考點(diǎn)與夢(mèng)想成真－應(yīng)試指南第4章所有者權(quán)益P159頁(yè)多項(xiàng)選擇題第5題、模擬試題（四）多項(xiàng)選擇題第1題 、夢(mèng)想成真-經(jīng)典題解第4章P96隨堂演練（四）第1題和P101經(jīng)典習(xí)題單項(xiàng)選擇題第7題相同，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心判斷題第6題、習(xí)題班練習(xí)中心多項(xiàng)選擇題第2題考到了相同知識(shí)點(diǎn)。
2.某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤(rùn)為（�。┤f(wàn)元。
A.600 B.650
C.800 D.1100
[答案] B
[解析]本題目考核第4章可供分配利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧），本題目沒(méi)有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因此本題目的計(jì)算式子：
200+600×（1-25%）=650（萬(wàn)元）
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目在做的時(shí)候需要看清楚題目給定的是利潤(rùn)總額，而不是凈利潤(rùn)，需要扣除所得稅費(fèi)用。本題目其實(shí)考核了兩點(diǎn)內(nèi)容，第一點(diǎn)是由利潤(rùn)總額如何得到凈利潤(rùn)，第二點(diǎn)是可供分配利潤(rùn)如何進(jìn)行計(jì)算。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題所涉及考點(diǎn)與模擬試題（二）單項(xiàng)選擇題第17題 、夢(mèng)想成真—經(jīng)典題解第4章P101經(jīng)典習(xí)題單項(xiàng)選擇題第3題相同，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校基礎(chǔ)班練習(xí)中心計(jì)算題第2題最后一問(wèn)考到了相同知識(shí)點(diǎn)。
3.某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（ ）。
A.盈余公積 B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積 D.未分配利潤(rùn)
[答案] C
[解析] 本題目考核第4章回購(gòu)股票知識(shí)點(diǎn)。2009年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材P161頁(yè)中說(shuō)明：如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價(jià)處理。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)] 平時(shí)我們做題時(shí)購(gòu)回股票一般都是高于股票面值，低于股票面值的情況比較少見(jiàn)，但我們也可以從原理的角度自己推導(dǎo)出來(lái)，在考試中也可以采用排除法，首先BD就被排除個(gè)，而A與C中肯定是首先選擇資本公積的。這一分得起來(lái)也比較容易。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題所涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南第4章P161計(jì)算題第1題的要求（1）考核知識(shí)點(diǎn)相同、與夢(mèng)想成真-全真模擬試卷（三）計(jì)算題第1題 、夢(mèng)想成真—經(jīng)典題解P104計(jì)算題第3題相似，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題第13題，習(xí)題班典型例題計(jì)算題第2題也考到了類似的知識(shí)點(diǎn)。
4.某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買固定300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.200 B.350
C.650 D.1150
[答案] A
[解析] 購(gòu)買2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于用銀行存款購(gòu)買了現(xiàn)金等價(jià)物，不對(duì)現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項(xiàng)；償還應(yīng)付賬款屬于購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購(gòu)買固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款這個(gè)事項(xiàng)，“購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝200（萬(wàn)元）。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核的是現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，在做這類型題目時(shí)，最關(guān)鍵的是要判斷業(yè)務(wù)屬于什么活動(dòng)，當(dāng)判斷后需要確定是否支付了現(xiàn)金。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題所涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南跨章節(jié)綜合題演練P281第13題要求（2）考核知識(shí)點(diǎn)相同、與夢(mèng)想成真-全真模擬試卷（五）計(jì)算題第2題要求（2） 、夢(mèng)想成真—經(jīng)典題解P149計(jì)算題第3題要求（2）考核知識(shí)點(diǎn)相同。
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（ ）。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益
C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額
D.支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用
[答案] B
[解析]選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
選項(xiàng)B計(jì)入投資收益，處理是：
借：銀行存款
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
投資收益（借方差額）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資收益（貸方差額）
選項(xiàng)C計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，處理是：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
或相反分錄。
選項(xiàng)D計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，處理是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：銀行存款
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核的是第2章資產(chǎn)相關(guān)核算的綜合性知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于這道題目容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的是選項(xiàng)D，有不少學(xué)員會(huì)認(rèn)為D也是計(jì)入投資收益的，這一點(diǎn)是需要引起注意的，總體來(lái)講，這道題目綜合性比較強(qiáng)，但是難度不大。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P92第25題、模擬試題（五）多項(xiàng)選擇題第10題，第2章基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題第3題，多項(xiàng)選擇題第13題、第2章習(xí)題班練習(xí)中心多項(xiàng)選擇題第9題考核內(nèi)容相同。中華 會(huì)計(jì)網(wǎng) 校
6. 輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部（ ）。
A.輔助生產(chǎn)車間之間分配
B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配
C.輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配
D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配
[答案] A
[解析] 采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，應(yīng)先根據(jù)各輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率（單位成本），進(jìn)行一次交互分配，因此本題答案選A.
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核交互分配法的原理，其實(shí)這道題目考核的并不難，沒(méi)有考核計(jì)算，只是考核了原理，所以在單項(xiàng)選擇題中算是比較容易的，這一分不該丟。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南第七章單項(xiàng)選擇題第4題、經(jīng)典題解多項(xiàng)選擇題第6題、全真模擬試題（一）單項(xiàng)選擇題第15題、考試中心模擬試題（四）多項(xiàng)選擇題第12題考核內(nèi)容相同。
7.某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%.2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A.36 B.40
C.72 D.120
[答案] B
[解析]2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝200×60％－80＝40（萬(wàn)元），答案是B.
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核了勞務(wù)收入完工百分比法的相關(guān)計(jì)算，重點(diǎn)在于上一年度收入要從計(jì)算出來(lái)的累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的收入中扣除，這一點(diǎn)可能有的考生會(huì)忘記扣除。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P193計(jì)算題第1題、經(jīng)典題解P122單項(xiàng)選擇題第8題、全真模擬試題（三）單項(xiàng)選擇題第8題考核內(nèi)容相同。 中華 會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
8.某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬(wàn)元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。
A.798 B.800
C.802 D.1604
[答案] C
[解析]材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的材料成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝0.25％；
2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（萬(wàn)元）。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]計(jì)劃成本法是初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每年都會(huì)考到的知識(shí)點(diǎn)，在初級(jí)歷年考試中必定會(huì)出一道題目，在楊老師的語(yǔ)音中也特別強(qiáng)調(diào)了此知識(shí)點(diǎn)，大家應(yīng)該會(huì)做。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P90單項(xiàng)選擇題第105題、經(jīng)典題解P53單項(xiàng)選擇題第18題、全真模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題14題、考試中心模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題19題、第2章習(xí)題班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題第18題考核內(nèi)容相同。
9.某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。
A.120 B.160
C.180 D.182
[答案] A
[解析]確定減值之前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝200－（200－20）/10＝182（萬(wàn)元），大于可收回金額120萬(wàn)元，因此固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，減值以后固定資產(chǎn)應(yīng)該按照可收回金額確認(rèn)賬面價(jià)值，因此本題2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為120萬(wàn)元，答案是A.
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是固定資產(chǎn)減值知識(shí)點(diǎn)的考核，本題目在思考時(shí)應(yīng)該從兩步著手，第一步計(jì)算固定資產(chǎn)在2008年末的賬面價(jià)值，第二步判斷是否發(fā)生減值，比較容易出錯(cuò)的地方在于固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)算上。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南考P88單項(xiàng)選擇題第83題、考試中心模擬試題（四）計(jì)算題第2題、第2章習(xí)題班單項(xiàng)選擇題42題考核內(nèi)容相同。
10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為 （ ）萬(wàn)元。
A.216 B.217.02
C.240 D.241.02
[答案] A
[解析]甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值＝210+6＝216（萬(wàn)元）。因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵扣，不計(jì)入材料成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核委托加工物資消費(fèi)稅的核算知識(shí)點(diǎn)，每年考試中關(guān)于委托加工物資消費(fèi)稅的核算都會(huì)出題，其實(shí)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)我們?cè)趯W(xué)習(xí)中已經(jīng)經(jīng)過(guò)了反復(fù)的練習(xí)，這一分其實(shí)不難，關(guān)鍵就在于消費(fèi)稅是否計(jì)入委托加工物資的成本。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P142計(jì)算題第5題、經(jīng)典題解P75隨堂演練（二）第6題及P83單項(xiàng)選擇題第7題、考試中心模擬試題（五）單項(xiàng)選擇題第7題、模擬試題（一）計(jì)算題、第3章基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題第10題、習(xí)題班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題第7題、全真模擬試卷（四）單項(xiàng)選擇題第8題考核內(nèi)容相同。
11.甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A.25 B.40
C.65 D.80
[答案] A
[解析]本題的分錄是：
借：交易性金融資產(chǎn) 2060
應(yīng)收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
借：應(yīng)收利息 40（2000×4％×6/12）
貸：投資收益 40
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
根據(jù)分錄分析，確認(rèn)的投資收益＝－15+40＝25（萬(wàn)元），答案是A。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是典型的交易性金融資產(chǎn)核算的題目，在2008年以計(jì)算題的形式進(jìn)行了考核，在2009年以客觀題的形式進(jìn)行了考核，其實(shí)對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的要求是一樣的，需要熟練掌握，學(xué)習(xí)時(shí)也屬于我們重點(diǎn)關(guān)注的知識(shí)點(diǎn)，學(xué)員在考試中遇到這道題目應(yīng)該比較輕松的拿到這一分。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P92多項(xiàng)選擇題第25題、經(jīng)典題解P31隨堂演練（二）第1題、考試中心模擬試題（五）計(jì)算題第1題、第2章基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題13題、習(xí)題班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題第12題和計(jì)算題第6題、全真模擬試題（一）綜合1考核內(nèi)容相同。
12.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（ ）萬(wàn)元。
A.0.3 B.0.6
C.0.9 D.3.6
[答案] A
[解析]該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（萬(wàn)元）。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核長(zhǎng)期借款知識(shí)點(diǎn)，本題目只是簡(jiǎn)單的計(jì)算，關(guān)注的地方應(yīng)該在于借款利息的時(shí)間長(zhǎng)度，本題目只應(yīng)計(jì)提一個(gè)月的利息。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P142計(jì)算題第6題、經(jīng)典題解P85計(jì)算題第2題、考試中心模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題7、全真模擬試題（五）單項(xiàng)選擇題第8題考核內(nèi)容相同。
13.下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（ ）。
A.領(lǐng)料單 B.發(fā)生材料匯總表
C.限額領(lǐng)料單 D.工資結(jié)算匯總表
[答案] C
[解析]選項(xiàng)A領(lǐng)料單是一次原始憑證；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D都是匯總原始憑證。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核原始憑證的分類，這是一個(gè)需要記憶的知識(shí)點(diǎn)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P26多項(xiàng)選擇題第19題、經(jīng)典題解P22單項(xiàng)選擇題第6題、考試中心模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題第7題、全真模擬試題（五）單項(xiàng)選擇題第8題考核內(nèi)容相同。
14.某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅�？蛻粲�2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（�。┰�。
A.118800 B.137592
C.138996 D.140400
[答案] C
[解析]該企業(yè)收款金額＝120000×（1+17％）×（1－1％）＝138996（元）。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核現(xiàn)金折扣知識(shí)點(diǎn)，在此題目的分析中需要關(guān)注現(xiàn)金折扣計(jì)算的基礎(chǔ)，即增值稅是否考慮在內(nèi)，題目條件已經(jīng)明確告知，只要考試中認(rèn)真審核題目，都能計(jì)算正確。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P188單項(xiàng)選擇題第35題、經(jīng)典題解P122單項(xiàng)選擇題第11題、考試中心模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題第4題、模擬試題（五）單選8、全真模擬試題（六）單項(xiàng)選擇題1和8、第5章基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選5和計(jì)算4考核內(nèi)容相同。
15.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.4 B.6
C.54 D.56
[答案] A
[解析]出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10）－2＝4（萬(wàn)元），是固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核固定資產(chǎn)處置核算知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)清理是課程中反映強(qiáng)調(diào)的知識(shí)點(diǎn)，本題目的計(jì)算應(yīng)關(guān)注清理費(fèi)用會(huì)減少處置收益，有的學(xué)員可能會(huì)將其在計(jì)算時(shí)考慮錯(cuò)誤。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P100計(jì)算題第11題、經(jīng)典題解P56計(jì)算題1、考試中心模擬試題（四）綜合2、全真模擬試題（五）綜合1、習(xí)題班練習(xí)中心計(jì)算題2考核內(nèi)容相同。
16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）
A.籌建期間的開(kāi)辦費(fèi) B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.生產(chǎn)車間管理人員工資 D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)
[答案] A
[解析]選項(xiàng)B預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C生產(chǎn)車間管理人員的工資記入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)記入銷售費(fèi)用。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核管理費(fèi)用核算的內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)，該類題目多次在考試中出現(xiàn)，需要考生熟練掌握管理費(fèi)用的核算內(nèi)容。對(duì)于選項(xiàng)B可能考生都比較陌生，但這道題目其實(shí)我們可以不需要知道選項(xiàng)B計(jì)入什么就可以得到答案，因此考試中要對(duì)自己掌握的知識(shí)充滿自信，只要確定選項(xiàng)A符合題意，后面三個(gè)選項(xiàng)就可以不看了。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P189多項(xiàng)選擇題第13題、P199多項(xiàng)選擇題30題、經(jīng)典題解P124多項(xiàng)選擇題第10題、考試中心模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題第9題、全真模擬試題（三）多選5考核內(nèi)容相同。
17.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（ ）。
A.政府補(bǔ)助收入 B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入
C.代修品銷售收入 D.固定資產(chǎn)出租收入
[答案] A
[解析]營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)A記入營(yíng)業(yè)外收入，不包括在營(yíng)業(yè)收入中；選項(xiàng)B、C、D均屬于企業(yè)的收入。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核了利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的內(nèi)容，這道題目也是單項(xiàng)選擇題中較為簡(jiǎn)單的題目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P190多項(xiàng)17、考試中心模擬試題（四）綜合2考核內(nèi)容相同。中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
18.某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.400 B.401.5
C.450 D.498.5
[答案] B
[解析]該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（萬(wàn)元）。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算，與教材例題極為相似，做對(duì)并不難，關(guān)鍵在于本題目中的兩個(gè)納稅調(diào)整事項(xiàng)如何進(jìn)行調(diào)整考生是否清楚。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P188單選30、P179例題16、經(jīng)典題解P122單選4、全真模擬試題（四）單選1、考試中心模擬試題（四）單選16考核內(nèi)容相同。 中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
19.某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬(wàn)元。
A.40 B.85
C.95 D.110
[答案] B
[解析]盈余公積年末余額＝50+（600－150）×10％－10＝85（萬(wàn)元）。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核盈余公積余額的計(jì)算，此題目中關(guān)鍵在于盈余公積計(jì)提的基礎(chǔ)的確定，考生可能會(huì)直接使用利潤(rùn)總額做為盈余公積的基礎(chǔ)，忘記用利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后計(jì)算凈利潤(rùn)作為基礎(chǔ)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P158單選5、經(jīng)典題P101單選9、考試中心模擬試題（五）判斷6、全真模擬試題（二）綜合題2考核內(nèi)容相同。
20.甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.-20 B.0
C.1580 D.1600
[答案] C
[解析]本題的分錄是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3600
貸：銀行存款 2020
營(yíng)業(yè)外收入 1580
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的相關(guān)核算，主要考核的其實(shí)是權(quán)益法下初始投資成本的確定問(wèn)題，本題目屬于付出成本小于應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的情況，這是課程中老師反復(fù)講到的知識(shí)點(diǎn)，做為投資這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核來(lái)講，2009年的考試題目相對(duì)容易了一些。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P87單項(xiàng)選擇題73、考試中心模擬試題（四）綜合1、全真模擬試題（六）單選6考核內(nèi)容相同。
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
21.下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有（ ）。
A.根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定
B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定
C.按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定
D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定
[答案] A B D
[解析]提供交易的完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用：（1）已完工作的測(cè)量，要由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。（見(jiàn)教材185頁(yè)）
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核了勞務(wù)完工程度進(jìn)度確定的方法，在教材中都有非常詳細(xì)的講解，如果對(duì)教材非常熟悉的學(xué)員，這道題目的分值還是比較好拿的，但如果對(duì)教材不熟悉，那么有可能部分考生會(huì)采取“猜”的做法了。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P191多項(xiàng)選擇題32題考核內(nèi)容相同。
22.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（ ）。
A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊
B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變
C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊
D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊
[答案] AC
[解析]選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法；選項(xiàng)D，自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是關(guān)于固定資產(chǎn)折舊知識(shí)點(diǎn)的考核，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的范圍以前年度曾經(jīng)考過(guò)，理念性較強(qiáng)一些，需要一定程度的記憶。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P91多項(xiàng)選擇題第7題、P92多項(xiàng)選擇題23考核內(nèi)容相同。
23.下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對(duì)的有（ ）。
A.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)
B.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)
C.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬面記錄核對(duì)
D.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì)
[答案] AD
[解析]選項(xiàng)BC都屬于賬實(shí)核對(duì)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是賬賬核對(duì)知識(shí)點(diǎn)的考核，對(duì)賬這個(gè)知識(shí)點(diǎn)每年都會(huì)涉及到相關(guān)的題目，賬賬核對(duì)的情況非常容易判斷，只要是考生仔細(xì)的看看備選答案就可以很快的選擇出正確答案來(lái)，這是一道送分的題目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P24單項(xiàng)選擇題59、經(jīng)典題解P15例題1、全真模擬試題（一）多項(xiàng)選擇題4考核內(nèi)容相同。
24.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（ ）。
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費(fèi)用
D.代扣代交的個(gè)人所得稅
[答案] ABC
[解析]所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅＋當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額；但是選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅費(fèi)用沒(méi)有影響。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核的知識(shí)點(diǎn)與單項(xiàng)選擇題有些重復(fù)，今年客觀題普遍存在知識(shí)點(diǎn)集中在某幾章，而且重復(fù)考知識(shí)點(diǎn)的情況，這道題目就是教材中的一個(gè)公式的體現(xiàn)，比較容易拿分。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P192判斷30、經(jīng)典題解P125判斷12、全真模擬試題（四）單項(xiàng)選擇題6考核內(nèi)容相同。
25.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。
A.存貨盤盈
B.固定資產(chǎn)出租收入
C.固定資產(chǎn)盤盈
D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
[答案] ABC
[解析]存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務(wù)收入科目；固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯(cuò)記入到以前年度損益調(diào)整科目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核了營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容，其實(shí)也是對(duì)考生業(yè)務(wù)核算的一個(gè)考核，四個(gè)選項(xiàng)中的業(yè)務(wù)如果非常熟悉的話，此題目的分值也是不難拿到的。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P190多選17、P189多選5、經(jīng)典題解P123多項(xiàng)選擇題第6題考核內(nèi)容相同�！ �
26.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（ ）。
A.對(duì)外銷售材料收入
B.出售專利所有權(quán)收入
C.處置營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找?br />
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入
[答案] AD
[解析]選項(xiàng)B出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和選項(xiàng)C處置營(yíng)業(yè)用房都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是針對(duì)其他業(yè)務(wù)收入知識(shí)點(diǎn)的考核，其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容并不是很多，在課程中老師有反復(fù)的進(jìn)行過(guò)講解，對(duì)于B和D選項(xiàng)主要應(yīng)該從其轉(zhuǎn)讓的是什么權(quán)利判斷，使用權(quán)就是其他業(yè)務(wù)收入，如果是所有權(quán)則取得的凈收益是營(yíng)業(yè)外收入，這一點(diǎn)是容易弄錯(cuò)的地方。所以選項(xiàng)B與D需要特別注意。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P189多選9、經(jīng)典題解P122單選16、考試中心模擬試題（五）多選8考核內(nèi)容相同。
27.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
A.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷
B. 有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
C. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D. 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回
[答案] BD
[解析]對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，所以選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤；內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的才確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該費(fèi)用化記入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，這是一道綜合性的題目，將無(wú)形資產(chǎn)的取得、攤銷以及處置都進(jìn)行了考核，是一道不錯(cuò)的題目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P93多選34、經(jīng)典題解P55多選4考核內(nèi)容相同。
28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ ）。
A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B. 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C.企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣
D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
[答案] BCD
[解析]選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)），無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目繼續(xù)針對(duì)損益類科目核算內(nèi)容進(jìn)行考核，針對(duì)這道題目需要關(guān)注一下選項(xiàng)A，有些考生可能會(huì)因?yàn)榭紙?chǎng)上比較緊張而誤將其選上，這是需要關(guān)注的。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P189多選8、P186單選3、經(jīng)典題解P122單選13、考試中心模擬試題（五）判斷8、全真模擬試題（一）多選6考核內(nèi)容相同。
29.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（ ）。
A.分配股利支付的現(xiàn)金
B. 清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金
C. 償還債券利息支付的現(xiàn)金
D. 清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金
[答案] ACD
[解析]選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核了現(xiàn)金流量表活動(dòng)的判斷，一部分考生對(duì)于現(xiàn)金流量的判斷比較模糊，在學(xué)習(xí)中并沒(méi)有真正理解活動(dòng)是如何劃分的，那么在考試中針對(duì)選項(xiàng)B有的考生就認(rèn)為只要是負(fù)債都應(yīng)該屬于籌資活動(dòng)，這個(gè)觀點(diǎn)就是錯(cuò)誤的，對(duì)于應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債，它并不是企業(yè)籌集的長(zhǎng)期發(fā)展的資金，因此它屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P224多選28、經(jīng)典題解P136隨堂演練（三）第2題、考試中心模擬試題（四）多項(xiàng)選擇題第7題、全真模擬試題（四）多項(xiàng)選擇題15考核內(nèi)容相同。 中 華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（ ）。
A. 原材料盤虧損失
B. 固定資產(chǎn)減值損失
C. 應(yīng)收賬款減值損失
D. 無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失
[答案] BC
[解析]資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意；而選項(xiàng)A，原材料的盤虧損失屬于無(wú)法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核了多個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于四個(gè)選項(xiàng)中選項(xiàng)C可能平時(shí)學(xué)習(xí)中沒(méi)有注意到這個(gè)說(shuō)法，有的學(xué)員只知道壞賬準(zhǔn)備，但并不知道它的另一種說(shuō)法是應(yīng)收賬款的減值，因此可能在選項(xiàng)C的判斷上做出錯(cuò)誤的結(jié)論。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P189多選2、經(jīng)典題解P55多選16、考試中心模擬試題（四）判斷6、模擬試題（五）綜合1、全真模擬試題（四）單選11考核內(nèi)容相同。
31.下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有（ ）。
A.本年利潤(rùn)
B. 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
C. 利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
D. 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
[答案] ABCD
[解析]期末的時(shí)候本年利潤(rùn)科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目；而當(dāng)期的利潤(rùn)分配事項(xiàng)中利潤(rùn)分配的明細(xì)科目如應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補(bǔ)虧、提取法定盈余公積等都是要轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)明細(xì)科目的。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是針對(duì)利潤(rùn)分配明細(xì)科目和本年利潤(rùn)核算的考核，難度不大。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與經(jīng)典題解P146單選22、考試中心模擬試題（五）計(jì)算3、全真模擬試題（一）綜合2考核內(nèi)容相同。
32.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。
A.出售原材料損失
B. 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C. 公益性捐贈(zèng)支出
D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失
[答案] ABD
[解析]營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）。選項(xiàng)A，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，如果是出售損失說(shuō)明確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算，不應(yīng)該選；選項(xiàng)D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]又是一道利潤(rùn)表項(xiàng)目的考核，這也是本套題目的一個(gè)特點(diǎn)，重復(fù)考核相似知識(shí)點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)必須比較熟悉，幾個(gè)選項(xiàng)其實(shí)都不難，關(guān)鍵是要知道哪些損益類科目影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P189多項(xiàng)選擇題第10題、P190多選23、經(jīng)典題解P123多選7和8、考試中心模擬試題（五）單選19、全真模擬試題（五）多選12考核內(nèi)容相同。
33.下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（ ）。
A.委托加工物資
B.尚待加工的半成品
C.受托代銷商品
D.融資租入的固定資產(chǎn)
[答案] ABD
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]這是一道對(duì)會(huì)計(jì)基本理論考核的題目，有的學(xué)員可能更多的關(guān)注后面的計(jì)算及大型的綜合性題目練習(xí)，并沒(méi)有去好好的對(duì)基礎(chǔ)理論做一個(gè)比較透徹的理解和把握，這道題目有可能就會(huì)做錯(cuò)，特別是對(duì)C選項(xiàng)的判斷產(chǎn)生錯(cuò)誤，受托代銷商品是不屬于受托方資產(chǎn)的，進(jìn)行核算的目的是為了加強(qiáng)受托方對(duì)受托代銷商品的管理，但是核算并不代表就一定是企業(yè)的資產(chǎn)，所以這個(gè)關(guān)系要弄清楚。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P12例題7、經(jīng)典題解P11隨堂演練（二）第2題考核內(nèi)容相同。
34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（ ）。
A.銷售材料成本
B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失
C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
[答案] AD
[解析]選項(xiàng)AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目；選項(xiàng)BC記入到營(yíng)業(yè)外支出科目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目又是一道利潤(rùn)表項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)的考核，與前面營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的考核其實(shí)角度是一樣的，所以這道題目拿分也比較容易。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P191多選35、全真模擬試題（一）綜合2考核內(nèi)容相同。
35.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失
B.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
C.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
D.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
[答案] AC
[解析]長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝賬面余額－計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)投資方不做處理，所以選項(xiàng)B不會(huì)導(dǎo)致到長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)C，因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，所以會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)該確認(rèn)投資收益，所以不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]針對(duì)成本法的考核也比較簡(jiǎn)單，但這道題目考核的內(nèi)容比較全面，雖然沒(méi)有要求計(jì)算，但是該涉及到的知識(shí)點(diǎn)都提到了，所以全面學(xué)習(xí)顯得尤其重要。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與經(jīng)典題解P35例題2、P55多選12、和衷共濟(jì)中心模擬試題（四）單選12、模擬試題（五）多選14、全睦模擬試題（二）多選1考核內(nèi)容相同。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確地，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分）
61.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（ ）
[答案] 對(duì)
[解析]見(jiàn)教材190頁(yè)（二）上面的一段話。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核的知識(shí)點(diǎn)重在對(duì)于該事項(xiàng)的一個(gè)理解，不提供后續(xù)服務(wù)，我現(xiàn)在的業(yè)務(wù)就已經(jīng)交易完成，那么就要確認(rèn)收入。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]全真模擬試題（一）綜合1業(yè)務(wù)（5） 中華會(huì) 計(jì) 網(wǎng)校
62.上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ）
[答案] 錯(cuò)
[解析]股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]針對(duì)于股東大會(huì)與董事會(huì)利潤(rùn)分配方案的處理，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的答疑板上經(jīng)常會(huì)有學(xué)員提問(wèn)，雖然它不是初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試中非常重要的知識(shí)點(diǎn)，但是它也是考點(diǎn)，希望大家能把教材中P151中間一段文字看明白，教材例題就不用看了，主要是看文字的講解。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]全真模擬試題（三）單選5
63.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（ ）
[答案] 對(duì)
[解析]見(jiàn)教材76頁(yè)最后一段話。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]這是一個(gè)大家復(fù)習(xí)中容易忽略的知識(shí)點(diǎn)，在基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段大家都會(huì)學(xué)習(xí)到，而且當(dāng)時(shí)肯定也都會(huì)記憶深刻，但是復(fù)習(xí)階段，大部分考生重點(diǎn)關(guān)注的應(yīng)該是工業(yè)企業(yè)存貨成本的確定，所以對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)可能會(huì)有所遺忘。難度不大，關(guān)鍵是看考生對(duì)于教材內(nèi)容的掌握程度。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]全真模擬試題（四）單選8 中 華會(huì) 計(jì)網(wǎng) 校
64.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（ ）
[答案] 對(duì)
[解析]見(jiàn)教材211頁(yè)的倒數(shù)第三段
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]報(bào)表附注的這個(gè)知識(shí)點(diǎn)其實(shí)考核的是它的定義，看書要仔細(xì)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]正保會(huì)計(jì)網(wǎng)�；A(chǔ)班、習(xí)題班老師的講座
65.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（ ）
[答案] 錯(cuò)
[解析]企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]這道題目相對(duì)比較簡(jiǎn)單，這一分得到比較容易。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P45例題6、經(jīng)典題解P31隨堂演練（二）第4題、考試中心模擬試題（五）計(jì)算題第1題、全真模擬試題（四）多選題11考核內(nèi)容相同。
66.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。（ ）
[答案] 對(duì)
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]品種法的定義，這要看學(xué)員對(duì)三種成本計(jì)算方法的適用范圍是不是熟悉了，如果考前一兩天看到了這一知識(shí)點(diǎn)，那么這一分應(yīng)該沒(méi)有問(wèn)題了，如果沒(méi)有復(fù)習(xí)到這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，考生又不記得相關(guān)的內(nèi)容的話，那只能是憑自己的運(yùn)氣了，但是判斷題是倒扣分制的，所以考試中要學(xué)會(huì)取舍也很重要。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與經(jīng)典題解P161例題1、全真模擬試題（一）單項(xiàng)選擇題20考核內(nèi)容相同。 中 華會(huì) 計(jì) 網(wǎng)校
67.專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（ ）
[答案] 對(duì)
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是無(wú)形資產(chǎn)攤銷知識(shí)點(diǎn)的考核，難度不大，這一分比較容易。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P91多選選擇題8考核內(nèi)容相同。
68.已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。（ ）
[答案] 錯(cuò)
[解析]這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方了，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是對(duì)企業(yè)銷售收入確認(rèn)條件的間接的考核，雖然看起來(lái)是資產(chǎn)所有權(quán)的問(wèn)題，但實(shí)際上是企業(yè)收入條件確認(rèn)判斷的題目，考得比較巧妙。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P188單項(xiàng)選擇題第34、全真模擬試題（一）綜合第2題業(yè)務(wù)（5）考核內(nèi)容相同。
69.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
[答案] 對(duì)
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南P190多選26、全真模擬試題（六）單選18、考試中心模擬試題（四）計(jì)算題考核內(nèi)容相同。
70.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（ ）
[答案] 對(duì)
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確定的一個(gè)理念，不難理解。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]本題目涉及考點(diǎn)與基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題46題考核內(nèi)容相同。中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校
四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
1.某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬(wàn)元，直接人工成本8萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬(wàn)元，直接人工成本20萬(wàn)元，制造費(fèi)用6萬(wàn)元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。
要求：
�。�1）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。
�。�2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。
�。�3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。
（4）計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
�。�1）直接材料成本分配率＝（月初在產(chǎn)品實(shí)際材料成本+本月投入的實(shí)際材料成本）/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量）＝（30+75）/（50+100）＝0.7；
甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝50×0.7＝35（萬(wàn)元）。
�。�2）直接人工分配率＝（8+20）/（20×50+100×10）＝1.4％；
甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝20×50×1.4％=14（萬(wàn)元）。
（3）制造費(fèi)用分配率＝（2+6）/（20×50+100×10）＝0.4％；
甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝20×50×0.4％=4（萬(wàn)元）。
�。�4）甲完工產(chǎn)品總成本＝35+14+4＝53（萬(wàn)元）。
借：庫(kù)存商品 53
貸：生產(chǎn)成本 53
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目要求比較細(xì)，這也是考生容易拿到分值的保障，只要每一步盡力去做，就可以拿到大部分的分值，本題目基本上沒(méi)有什么難度，考試題目延續(xù)了以往的風(fēng)格，每年在第七章成本核算中，計(jì)算分析題都會(huì)有一道題目。本題目只要細(xì)心計(jì)算，難度不大。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]考試中心模擬試題（四）計(jì)算分析題第3題、應(yīng)試指南P256計(jì)算題第2題、經(jīng)典題解P171計(jì)算題第3題。
2.某企業(yè)2008年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫(kù)建造業(yè)務(wù)如下：
�。�1）2008年1月1日，為建造一幢倉(cāng)庫(kù)從銀行取得長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。
�。�2）2008年1月1日，開(kāi)始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用該借款購(gòu)買工程物資500萬(wàn)元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時(shí)支付工程款300萬(wàn)元。
�。�3）2008年12月31日倉(cāng)庫(kù)工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算折舊。
假定未發(fā)生其他建造支出。
要求：
�。�1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。
�。�3）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。
�、诰幹妻D(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。
�。�4）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
�、诰幹朴�(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
�。�1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款 800
貸：長(zhǎng)期借款 800
�。�2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 48
貸：應(yīng)付利息 48（800×6％）
注意：根據(jù)題目條件“倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應(yīng)該將計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息資本化記入到在建工程。
（3）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。
500+300+48＝848（萬(wàn)元）
�、诰幹妻D(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) 848
貸：在建工程 848
（4）①計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
�。�848－8）/20＝42（萬(wàn)元）
�、诰幹朴�(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。
借：管理費(fèi)用 42
貸：累計(jì)折舊 42
�。�5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48
貸：應(yīng)付利息 48
注意：工程已經(jīng)在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應(yīng)該將計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用化記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目考核的知識(shí)點(diǎn)中，特別需要說(shuō)明的是借款利息資本化以及長(zhǎng)期借款計(jì)提利息的核算兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于后面固定資產(chǎn)的折舊等不是難點(diǎn)，對(duì)于考前學(xué)員關(guān)注的固定資產(chǎn)增值稅的處理問(wèn)題題目也給了明確的條件，所以這道題目只要前面提到的兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)都能理清思路的話，做起來(lái)應(yīng)該得心應(yīng)手。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]楊老師語(yǔ)音中提到了這種題型，而且反復(fù)強(qiáng)調(diào)�？荚囍行哪M試題（四）計(jì)算題第2題、應(yīng)試指南P102綜合題第4題、經(jīng)典題解P59綜合題1考核了相相同的知識(shí)點(diǎn)。
3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
�。�1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。
�、�12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。
�。�2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：
�、偌坠疽�12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
�、�12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
�。�1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)答題紙）。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
�。�1）
①借：銀行存款 480
貸：營(yíng)業(yè)外收入 480
�、诮瑁汗芾碣M(fèi)用 360
貸：銀行存款 360
（2）
銀行存款余調(diào)節(jié)表
2009年12月31日 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額
銀行存款日記賬余額 432 銀行對(duì)賬單余額 664
加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480
減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360
調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表大家都不會(huì)陌生，但近幾年主要是通過(guò)判斷未達(dá)賬項(xiàng)這種多項(xiàng)選擇題進(jìn)行考核的，直接考編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況基本上沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)，其實(shí)這道題目是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校針對(duì)實(shí)驗(yàn)班和精品班學(xué)員入學(xué)前需要達(dá)到的一個(gè)理論基礎(chǔ)要求而專門出過(guò)的題目類型，這也是對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)員學(xué)習(xí)前的一個(gè)比較低的要求，因此這道題目其實(shí)可以認(rèn)為是加分的題目，對(duì)于學(xué)員來(lái)講，這道題目難度真的是不大。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]考試中心模擬試題（五）計(jì)算題5考了相同知識(shí)點(diǎn)。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�。�1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。
�。�2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。
�。�4）6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。
�。�“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
1.
�。�1）借：應(yīng)收賬款 795.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 680
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480
貸：庫(kù)存商品 480
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8
貸：應(yīng)收賬款 397.8
借：庫(kù)存商品 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240
�。�3）借：生產(chǎn)成本 234 （500×0.4×1.17）
管理費(fèi)用 18.72 （40×0.4×1.17）
銷售費(fèi)用 28.08 （60×0.4×1.17）
貸：應(yīng)付職工薪酬 280.8
借：應(yīng)付職工薪酬 280.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240〔（500+40+60）×0.4〕
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180〔（500+40+60）×0.3〕
貸：庫(kù)存商品 180
�。�4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2
貸：銀行存款 70.2
注意：這里是不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整的，因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對(duì)產(chǎn)品的銷售價(jià)格給出了10％的銷售折讓，這部分商品的成本是沒(méi)有變動(dòng)的，所以不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整。
2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬(wàn)元）
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目延續(xù)了2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題目的風(fēng)格，幾個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目或者是某一個(gè)科目的計(jì)算，這也是考試題目的一個(gè)發(fā)展的趨勢(shì)，那么本題目中需要特別關(guān)注的就是今年教材變化之處，關(guān)于今年教材例3-44的處理有一些變化，那么在今年的考試題目中對(duì)新變化的內(nèi)容有所體現(xiàn)，在業(yè)務(wù)（3）中可以明顯的看出來(lái)這種變化對(duì)于考試的影響。2008年教材中自產(chǎn)商品發(fā)給職工不確認(rèn)收入，而2009年教材將其改為確認(rèn)收入，如果學(xué)員沒(méi)有針對(duì)這一變化的地方加以學(xué)習(xí)的話，那么這道題目的要求（2）就得不到分值。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]考試中心模擬試題（四）綜合2、普通班模擬試題（五）綜合題第1題考核了相同知識(shí)點(diǎn)。
五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：
�。�1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：
單位：萬(wàn)元
| 總 賬 | 明細(xì)賬 | 借或貸 | 余額 |
| 應(yīng)收賬款 | ——A公司 | 借 | 600 |
| 壞賬準(zhǔn)備 | 貸 | 30 | |
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資 | ——B公司 | 借 | 2500 |
| 固定資產(chǎn) | ——廠房 | 借 | 3000 |
| 累計(jì)折舊 | 貸 | 900 | |
| 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | 貸 | 200 | |
| 應(yīng)付賬款 | ——C公司 | 借 | 150 |
| ——D公司 | 貸 | 1050 | |
| 長(zhǎng)期借款 | ——甲銀行 | 貸 | 300 |
注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。
�、诒碇虚L(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�、�3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。
�、�4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
�、�4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。
�、�1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。
�、�6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
�、�10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元； 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。
�、�12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。
⑧12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。
�、醀股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。
�。�1）應(yīng)收賬款 （2）預(yù)付款項(xiàng)
�。�3）長(zhǎng)期股權(quán)投資 �。�4）固定資產(chǎn)
�。�5）應(yīng)付票據(jù) （6）應(yīng)付賬款
�。�7）應(yīng)付職工薪酬 （8）長(zhǎng)期借款
�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（1） 應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬(wàn)元）
�。�2） 預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬(wàn)元）
�。�3） 長(zhǎng)期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬(wàn)元）
�。�4） 固定資產(chǎn)＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬(wàn)元）
�。�5） 應(yīng)付票據(jù)＝800（萬(wàn)元）
�。�6） 應(yīng)付賬款＝1050（萬(wàn)元）
�。�7） 應(yīng)付職工薪酬＝250（萬(wàn)元）
（8） 長(zhǎng)期借款＝200（萬(wàn)元）（期初的向甲銀行借入的300萬(wàn)元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）
[解析]上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
�、俳瑁恒y行存款 70
貸：壞賬準(zhǔn)備 70
�、诮瑁涸牧稀�100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：應(yīng)付賬款 117
�、劢瑁涸诮üこ獭�1800
累計(jì)折舊 1000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：在建工程 500
貸：銀行存款等 500
借：營(yíng)業(yè)外支出等 300
貸：在建工程 300
借：固定資產(chǎn) 2000
貸：在建工程 2000
�、芙瑁褐圃熨M(fèi)用 100
貸：累計(jì)折舊 100
�、萁瑁恒y行存款 200
貸：長(zhǎng)期借款 200
年底計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6
貸：應(yīng)付利息 6
借：應(yīng)付利息 6
貸：銀行存款 6
�、藿瑁涸牧稀�500
庫(kù)存商品 300
貸：其他貨幣資金 800
借：原材料等 800
貸：應(yīng)付票據(jù) 800
�、呓瑁汗芾碣M(fèi)用等 250
貸：應(yīng)付職工薪酬 250
借：應(yīng)付賬款 2
貸：銀行存款 2
注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。
⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬(wàn)元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬(wàn)元）。
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：壞賬準(zhǔn)備 100
�、峤瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資 2700
貸：投資收益 2700
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目延續(xù)了2008年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題目的風(fēng)格，幾個(gè)業(yè)務(wù)結(jié)合報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)算，這也是考試題目的一個(gè)發(fā)展的趨勢(shì)，本題目條件設(shè)計(jì)不再是以前的直白類型，在考試題目的業(yè)務(wù)增加了一些難度，在考試中有的學(xué)員會(huì)因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)的熟練程度不夠，對(duì)考試題目的業(yè)務(wù)敘述不適應(yīng)而增加答題的時(shí)間，應(yīng)變能力在本題目中得到了體現(xiàn)，題目所有條件都要在做題時(shí)全面考慮。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：
�。�1）6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
�。�2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。
（4）6月20日，銷售W材料一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29.07萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。
�。�5）6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材料50千克，該批材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為2.38萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
�。�6）6月份發(fā)出材料情況如下：
①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。
�、谖屑庸ひ慌悴考l(fā)出W材料100千克。
�、�6月20日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。
�。�7）6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）編制甲公司第（1）至（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。
�。�3）①編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。
③編制甲公司第（6）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。
�。�4）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。
�。�5）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
�。�6）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。
�。�“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
�。�1）
①借：原材料——W材料 217.8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36.72
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52
借：銀行存款 45.48
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48
�、诮瑁涸牧�——W材料 163.4
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27.71
貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11
�、劢瑁涸牧�——W材料 1415
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 240.55
貸：實(shí)收資本 1655.55
④借：銀行存款 200.07
貸：其他業(yè)務(wù)收入 171
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29.07
�。�2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（萬(wàn)元/千克）
�。�3）
�、俳瑁捍幚碡�(cái)產(chǎn)損溢 16.38
貸：原材料——W材料 14（0.28×50）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2.38
借：營(yíng)業(yè)外支出 6.38
其他應(yīng)收款 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.38
②產(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56
A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8（萬(wàn)元）
B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2（萬(wàn)元）
�、劢瑁荷a(chǎn)成本——A產(chǎn)品 268.8
——B產(chǎn)品 291.2
制造費(fèi)用 196 （0.28×700）
管理費(fèi)用 126 （0.28×450）
貸：原材料——W材料 882
借：委托加工物資 28
貸：原材料 28
結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本：
借：其他業(yè)務(wù)成本 168
貸：原材料——W材料 168
�。�4）W材料賬面余額＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（萬(wàn)元）
（5）W可變現(xiàn)價(jià)值是1000計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1089.2－1000＝89.2 （萬(wàn)元）
借：資產(chǎn)減值損失 89.2
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 89.2
�。�6）W材料計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額＝1000（萬(wàn)元）
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)]本題目是多個(gè)知識(shí)點(diǎn)的融合，單從每一個(gè)業(yè)務(wù)來(lái)看，難度都不大，但是這道題目的出題老師巧妙的將它們都聯(lián)系在了一起，成為不可分割的整體，環(huán)環(huán)相扣，前面與后面的要求融為一體，如果思路不清晰，時(shí)間安排不合理，最后這道題目的正確率就會(huì)比較低。以上答案供大家參考。
[正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提示]模擬試題（四）計(jì)算題第5題考了同樣的題目。
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