初級會計職稱《經濟法基礎》第三章知識點：建筑業(yè)營業(yè)稅

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來源: 正保會計網校編輯： 2011/01/27 09:29:22　字體：大小

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初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第三章營業(yè)稅法律制度

　　知識點五、建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據的總結

　　一般情況：全額計稅

建筑勞務	計稅依據的規(guī)定
分包工程（差額計稅）	納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）	營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
自建行為	自建自用房屋的行為：不納稅；
自建行為	自建房屋后銷售（不包括個人自建自用住房銷售）——自建行為：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅；再按銷售不動產繳納營業(yè)稅。
裝飾勞務	按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業(yè)額。
建筑安裝工程	通信線路工程和輸送管道工程所使用的設備價值不包括在工程的營業(yè)額中。
建筑安裝工程	其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應包括設備價值（具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉）。

　　【例題·單選題】（2007年試題，經過修改單選題）甲建筑工程公司2010年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2010年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7 860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1 800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3 782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節(jié)補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64萬元。甲公司承建住宅工程應繳納（）營業(yè)稅。

　　A.61.77萬元

　　B.181.8萬元

　　C.182.1萬元

　　D.303.5萬元

　　「正確答案」C

　　「正保會計網校答案解析」甲公司的營業(yè)額＝7 860＋10－1 800＝6 070（萬元）。應繳納的營業(yè)稅＝6 070×3%＝182.1（萬元）

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