2012初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：城市維護(hù)建設(shè)稅

　　根據(jù)2012年初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)十六、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　（一）城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：（1）稅款專款專用；（2）屬于附加稅。

　　（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

　　（四）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率：

　　1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%；

　　2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　（五）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)。

　　（六）城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率

　　（七）城市維護(hù)建設(shè)稅稅收減免

　　城市維護(hù)建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應(yīng)地減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　（八）城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納。

　　納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市建設(shè)稅的地點(diǎn)。

　　由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時(shí)繳納的。所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費(fèi)稅30萬元，所得稅13萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）萬元。

　　A.4.2

　　B.3.29

　　C.2.1

　　D.3.01

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（17＋30）×7%＝3.29（萬元）。

　　◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.出口貨物不退城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)

　　D.銷售貨物或提供勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，而非流轉(zhuǎn)額。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的有（）。

　　A.免征或減征“三稅”的，同時(shí)免征或減征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵增值稅額是城建稅的計(jì)稅范圍

　　D.進(jìn)口貨物要征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　正確答案：AC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅“進(jìn)口不征，出口不退”。所以BD是錯(cuò)誤的。