會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：應(yīng)交消費(fèi)稅

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù) 債

　　知識(shí)點(diǎn)十四、應(yīng)交消費(fèi)稅

　　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品——營業(yè)稅金及附加

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品——在建工程、應(yīng)付職工薪酬

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　受托方：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　委托方：

　?。?）收回后直接對(duì)外銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

　?。?）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)該項(xiàng)物資的成本。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列說法正確的是（ ）。

　　A.企業(yè)以生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算

　　B.企業(yè)以生產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

　　D.企業(yè)只有在對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才交納消費(fèi)稅

　　正確答案：AB

　　答案解析：選項(xiàng)C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。選項(xiàng)D企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于房屋建造。該批消費(fèi)品成本為1 500萬元，計(jì)稅價(jià)格為2 500萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%.則計(jì)入在建工程成本的金額為（  ）萬元。

　　A. 1 750

　　B. 1 925

　　C. 2 175

　　D. 3 175

　　正確答案：C

　　答案解析：本題考核應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程的核算。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于購建不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，還需要計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅也應(yīng)該計(jì)入在建工程成本。所以計(jì)入在建工程成本的金額＝1 500＋2 500×17%＋2 500×10%＝2 175（萬元）。