初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí)：契稅的納稅人和征稅范圍
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點五、契稅的納稅人和征稅范圍
（一）契稅的納稅人——承受方納契稅
在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。
注意：
1.契稅是針對“承受方”征收的，轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、土地增值稅等。
2.外國企業(yè)和外商投資企業(yè)是契稅的納稅人。
（二）契稅的征稅范圍
在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征契稅；土地、房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
| 1.國有土地使用權(quán)出讓 | |
| 2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 | 不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移 |
| 3.房屋買賣 | 自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。 |
| 4.房屋贈與 | |
| 5.房屋交換 | |
| 6.其它 | （1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬等，征收契稅 |
| （2）土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍 | |
| （3）公司增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅 | |
| （4）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅 | |
| （5）典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍 | |
單項選擇題
◎下列屬于契稅納稅義務(wù)人的有（ ）。
A.土地、房屋抵債的抵債方
B.房屋贈與中的受贈方
C.房屋贈與中的贈與方
D.土地、房屋投資的投資方
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的承受單位和個人。選項ACD均為轉(zhuǎn)讓方，不屬于契稅的納稅人。
多項選擇題
◎根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不需繳納契稅的有（ ）。
A.出租房屋
B.以獲獎方式取得房屋所有權(quán)
C.購置房屋取得所有權(quán)
D.法定繼承人取得房屋的
【正確答案】：AD
【答案解析】：本題考核契稅的征稅范圍。以獲獎方式取得房屋所有權(quán)、以土地使用權(quán)抵債，視同權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納契稅；法定繼承人取得房屋所有權(quán)的不屬于契稅的征稅范圍。
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