會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解：外購或委托加工收回應(yīng)稅消費品

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/07/06 09:25:53　字體：大小

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章增值稅和消費稅法律制度

　　知識點講解二十一、外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品

　　1.外購或委托加工收回下列應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費稅品的，對外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款或者委托加工的應(yīng)稅消費品（原料），由受托方代收代繳的消費稅稅款，準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣：

　　（1）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

　?。?）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

　?。?）外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

　?。?）外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

　　（5）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；

　?。?）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

　　當期準予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。

　　2.外購、委托加工和進口的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款，按照不同行為計算公式分別如下：

外購從價定率	當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
外購從價定率	當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價＝期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價＋當期購進的外購應(yīng)稅消費品買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價
外購從量定額	當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額×30%
外購從量定額	當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量＝期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量＋當期購進的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量
委托加工	當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
進口	當期準予扣除的進口應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款＋當期進口應(yīng)稅消費品已納稅款－期末庫存的進口應(yīng)稅消費品已納稅款