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中級會計職稱《財務(wù)管理》考點解析：商業(yè)信用及流動負債
2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第五章 營運資金管理
知識點十八、商業(yè)信用及流動負債
一、商業(yè)信用
商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間的直接信用行為。
（一）商業(yè)信用的三種形式：應(yīng)付賬款、應(yīng)計未付款和預(yù)收貨款
1.應(yīng)付賬款
是供應(yīng)商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用。
商業(yè)信用條件常包括以下兩種：
（1）有信用期，但無現(xiàn)金折扣。如"N／30"表示30天內(nèi)按發(fā)票金額全數(shù)支付。
?。?）有信用期和現(xiàn)金折扣，如"2／10，N／30"表示10天內(nèi)付款享受現(xiàn)金折扣2%，若買方放棄折扣，30天內(nèi)必須付清款項。
供應(yīng)商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣，目的主要在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時，應(yīng)仔細考慮。通常，放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的。
?。?）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本。倘若買方企業(yè)購買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內(nèi)付款，可以獲得免費信用，這種情況下企業(yè)沒有因為取得延期付款信用而付出代價。
2.應(yīng)計未付款
應(yīng)計未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配過程中已經(jīng)計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利等。
3.預(yù)收貨款
預(yù)收貨款，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。
● 購買單位對于緊銷商品往往樂于采用這種方式購貨；
● 銷貨方對于生產(chǎn)周期長，造價較高的商品，往往采用預(yù)收貨款方式銷貨，以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾。
（二）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
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優(yōu)點
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商業(yè)信用容易獲得
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企業(yè)一般不用提供擔保
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企業(yè)有較大的機動權(quán)（還款和延期方便）
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缺點
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商業(yè)信用籌資成本高
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容易惡化企業(yè)的信用水平（期限短，還款壓力大）
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受外部環(huán)境影響較大（受商品和資金市場的影響）
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二、流動負債的利弊
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經(jīng)營優(yōu)勢
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容易獲得，具有靈活性，有效地為季節(jié)性信貸需要融資的能力（利于需要融資和獲得融資的同步性）
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比長期借款具有更少的約束性條款
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經(jīng)營劣勢
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需要持續(xù)的重新談判或滾動安排負債
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