中級會計職稱《經(jīng)濟法》難點記憶：消費稅的征收范圍

　　我國實行的是選擇性的特種消費稅，現(xiàn)有稅目14個，很多稅目還包括了若干子目。主要包括如下五大類：

　　1.過度消費會對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費品，包括煙、酒及酒精、鞭炮與煙火、木制一次性筷子、實木地板等；

　　2.奢侈品、非生活必需品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等；

　　3.高能耗及高檔消費品，包括游艇、小汽車、摩托車等；

　　4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費品，例如成品油等；

　　5.具有特定財政意義的消費品，例如汽車輪胎等，這類消費品的稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活，還可以起到增加財政收入的目的。

　　消費稅稅目

稅　目	子　目	注　釋
煙	1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲	生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)
酒及酒精	1.糧食白酒 2.薯類白酒 3.黃酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精	啤酒源按啤酒征收消費稅
化妝品	包括各類美容、修飾類化妝品、成套化妝品、高檔護膚類化妝品	不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩
貴重首飾及珠寶玉石	—	—
鞭炮、焰火	—	不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
成品油	汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油	石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油
汽車輪胎	—	本稅目征收范圍包括：（一）輕型乘用汽車輪胎；（二）載重及公共汽車、無軌電車輪胎； （三）礦山、建筑等車輛用輪胎；（四）特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）；（五）摩托車輪胎；（六）各種掛車用輪胎；（七）工程車輪胎；（八）其他機動車輪胎；（九）汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎。子午線輪胎不征收消費稅
摩托車		—
小汽車	乘用車 　　中輕型商用客車	本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座） 的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8－10人；17－26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。 　　電動汽車不屬于本稅目征收范圍
高爾夫球及球具	高爾夫球及球具，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等	本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把
高檔手表	—	高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表
游艇	—	游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇
木制一次性筷子	—	木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子以及未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
實木地板	—	實木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨板（塊）實木地板、實木指接地板、實木復合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板以及未經(jīng)涂飾的素板

　　（一）煙

　　本稅目的征收范圍包括凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料。

　　1.卷煙

　　卷煙的征收范圍包括工業(yè)和商業(yè)批發(fā)兩個子目，分別在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收。

　?。?）甲類卷煙，是指每標準條（200支）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙。

　　（2）乙類卷煙，是指每標準條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。

　　2.雪茄煙

　　3.煙絲

　　（二）酒及酒精

　　1.白酒

　　白酒的征收范圍包括糧食白酒、薯類白酒等。

　?。?）糧食白酒

　　a.企業(yè)生產(chǎn)的白酒應按照其所用原料確定適用稅率。

　　b.生產(chǎn)的白酒凡所用原料無法分清的，一律按糧食白酒征收消費稅。

　　c.企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。

　　d.酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費稅。

　　（2）薯類白酒

　　a.甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

　　b.以糧食原酒作為基酒與薯類酒精或薯類酒進行勾兌生產(chǎn)的白酒應按糧食白酒的稅率征收消費稅。

　　c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

　　2.黃酒

　　3.啤酒

　　啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。

　　對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。

　　對啤酒源應按啤酒征收消費稅。

　　對菠蘿啤酒應按啤酒征收消費稅。

　　果啤屬于啤酒，應征收消費稅。

　　4.其他酒

　　5.酒精

　　酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精。

　　以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇，屬于本稅目征收范圍。

　　根據(jù)國家新出臺的調(diào)味品分類國家標準，調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，不征收消費稅。

　　（三）成品油

　　1.汽油

　　2.柴油

　　3.航空煤油

　　航空煤油征收范圍包括各種航空煤油，但航空煤油暫緩征收消費稅。

　　4.石腦油

　　生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。

　　5.溶劑油

　　6.潤滑油

　　潤滑油征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。

　　以植物性、動物性和礦物性基礎油（或礦物性潤滑油）混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油（或礦物性潤滑油）所占比例高低，均屬潤滑油的征稅范圍。

　　7.燃料油

　　（四）小汽車

　　電動汽車不屬于本稅目征收范圍。

　　車身長度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車的征收范圍，不征收消費稅；

　　沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費稅征收范圍。

　　企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。

　?。ㄎ澹┢渌麘愊M品

　　1.鞭炮與焰火

　　體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

　　2.貴重首飾及珠寶玉石

　?。?）金銀珠寶首飾

　　（2）珠寶玉石

　　寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅。

　　對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應當征收消費稅。

　　3.化妝品

　　本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

　　舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

　　4.摩托車

　　（1）輕便摩托車

　?。?）摩托車

　　對最大設計車速不超過50km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50m1的三輪摩托車不征收消費稅。

　　5.汽車輪胎

　　本稅目征收范圍包括汽車、電車、摩托車等機動車的輪胎。

　　具體包括輕型乘用汽車輪胎，載重及公共汽車、無軌電車輪胎，礦山、建筑等車輛用輪胎，特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎），摩托車輪胎，各種掛車用輪胎，工程車輪胎，其他機動車輪胎，汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎。

　　用于滑板車、沙灘車、卡丁車等小全地形車的輪胎，屬于消費稅的征收范圍。

　　子午線輪胎免征消費稅。

　　6.高爾夫球及球具

　　本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　7.高檔手表

　　本稅目征收范圍包括銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

　　8.游艇

　　9.木制一次性筷子

　　10.實木地板