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中級會計師考試《財務管理》強化預習：企業(yè)營運稅務管理
會計職稱考試《中級財務管理》第七章 稅務管理
知識點四：企業(yè)營運稅務管理
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| 需注意的稅收問題 | 要點提示 |
| 購貨對象的稅務管理 | 由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，因此一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購貨時，進項稅額不能抵扣（由稅務機關(guān)代開的除外）?！?/td> |
| 購貨運費的稅務管理 | 購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅額，而購進原材料的運費可以抵扣增值稅額（7%）。隨運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣增值稅?！?/td> |
| 代購方式的稅務管理 | 委托代購業(yè)務可分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格結(jié)算兩種形式，兩種代購形式的財務核算和稅收管理不同?！?/td> |
| 結(jié)算方式的稅務管理 | 當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時，在獲得推遲付款好處的同時，也會導致納稅變動，此時企業(yè)需要進行稅收籌劃以權(quán)衡利弊?！?/td> |
| 采購時間的稅務管理 | 當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅。因此應綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值?！?/td> |
| 增值稅專用發(fā)票管理 | 只有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票才能作為抵扣憑證。同時需要注意：必須自專用發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。 |
?。ǘ┥a(chǎn)的稅務管理
| 需注意的稅收問題 | 要點提示 |
| 存貨的稅務管理 | 存貨的不同計價方法為稅收籌劃提供了可操作空間。 如果企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅期，則可以選擇先進先出法，以減少當期材料成本，擴大當期利潤。如果企業(yè)盈利能力很強，為減輕稅負可以采用加大產(chǎn)品中材料費用的存貨計價方法以減少當期利潤，推遲納稅。在經(jīng)濟處于通貨緊縮的時期，采用先進先出法比較合適，而在社會經(jīng)濟比較穩(wěn)定的時期,采用加權(quán)平均法比較合適?！?/td> |
| 固定資產(chǎn)的稅務管理 | 不同的折舊方法影響當期費用和產(chǎn)品成本。采用直線法，企業(yè)各期稅負均衡；采用加速折舊法能起到延期納稅的作用。但在固定資產(chǎn)整個使用期間的企業(yè)所得稅應納稅額是相同的。 |
| 人工工資的稅務管理 | 企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實在稅前扣除?！?/td> |
| 費用的稅務管理 | 不同的費用分攤方法會擴大或縮小產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)利潤水平和稅收，企業(yè)可以通過選擇有利的分攤方法來進行稅收籌劃?！?/td> |
?。ㄈ╀N售的稅務管理
| 需注意的稅收問題 | 要點提示 |
| 銷售實現(xiàn)方式的稅務管理 | 不同的銷售結(jié)算方式納稅義務的發(fā)生時間是不同的。企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。 |
| 促銷方式的稅務管理 | 不同促銷方式的稅收負擔不同，對企業(yè)利潤的影響也不同。 |
| 特殊銷售行為的稅務管理 | 稅法對兼營與混合銷售、視同銷售等經(jīng)營行為作了比較明確的規(guī)定，企業(yè)如果能在經(jīng)營決策之前做出合理籌劃，則可以減少稅收支出。 |
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