中級會計師考試科目《財務(wù)管理》強(qiáng)化預(yù)習(xí)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

第七章　稅務(wù)管理

　　知識點(diǎn)六　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

　　一、稅務(wù)風(fēng)險管理及其目標(biāo)

　　1.稅務(wù)風(fēng)險：企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。

　　2.稅務(wù)風(fēng)險管理：防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

　　3.稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

　　1）稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

　　2）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

　　3）對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；

　　4）納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定；

　　5）稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險管理體系

　　（一）稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

　　1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。

　　2.建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度

　　1）稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；

　　2）稅務(wù)風(fēng)險識別、評估的機(jī)制和方法；

　　3）稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施；

　　4）稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；

　　5）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

　　（二）稅務(wù)風(fēng)險管理組織

　　1.如果企業(yè)為總分結(jié)構(gòu)，應(yīng)同時在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；

　　2.如果企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

　　3.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　4.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時定期參加培訓(xùn)。

　　（三）稅務(wù)風(fēng)險識別

　　1.董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；

　　2.涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

　　3.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；

　　4.稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；

　　5.企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

　　6.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；

　　7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

　　8.企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從；

　　9.其他有關(guān)風(fēng)險因素。

　　（四）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制

　　1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.企業(yè)應(yīng)多方面建立稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)；根據(jù)風(fēng)險特征，采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制；根據(jù)風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和重大程度，建立預(yù)防性控制和反饋性控制機(jī)制。

　　3.針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

　　4.企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險：

　　1）參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范；

　　2）制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；

　　3）完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

　　4）按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報備。

　　（五）稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。

　　（六）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)

　　企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。