答疑老師與優(yōu)秀學(xué)員談注會(huì)稅法復(fù)習(xí)要點(diǎn)與經(jīng)驗(yàn)

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“重新啟動(dòng)中”：

　　1.目前習(xí)題班階段學(xué)習(xí)方法舉例

　　無論是新制度還是舊制度的考生，目前都已經(jīng)進(jìn)入習(xí)題班學(xué)習(xí)階段，這一階段主要是解決主觀題的問題，如果對(duì)教材基礎(chǔ)知識(shí)還不清楚，更要反醒一下自己，再不看書來不及了。

　　做題適當(dāng)，關(guān)鍵是思路如何？舉例一下，比如所得稅的題目，先有一個(gè)總體的思路，比如收入的內(nèi)容，扣除項(xiàng)目主要是銷售成本、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用），可扣除的稅金及附加，營(yíng)業(yè)外支出及其他。最后是稅收優(yōu)惠的運(yùn)用，這些在做題之前就要分項(xiàng)寫清楚，所得稅最怕漏項(xiàng)，難度不大，這也是為什么不建議做所得額和所得稅這兩問，原因就在于考慮會(huì)不全面的。收入的計(jì)算要知道哪些是免稅，不征稅收入，那些收入是銷售（營(yíng)業(yè)）收入，可作為基數(shù)的，特別是視同銷售的收入，更注意與稅金扣除結(jié)合，與流轉(zhuǎn)稅視同銷售的差異所在。成本的計(jì)算較為簡(jiǎn)單，可能有同學(xué)還分不清楚，生產(chǎn)成本與銷售成本，貨物必須銷售才可扣除的，所以外購材料如果沒有用于生產(chǎn)，成本不能扣除，同時(shí)運(yùn)費(fèi)是計(jì)入成本中核算的，不是計(jì)入銷售費(fèi)用中核算的。稅金的扣除，主要是結(jié)合流轉(zhuǎn)稅，這一點(diǎn)容易忘記，特別要注意。

　　期間費(fèi)用的調(diào)整，必須非常清晰知道，哪些是限額扣除項(xiàng)目，主要是政策運(yùn)用，前面的收入的確定是基礎(chǔ)，如果前面錯(cuò)了，后面的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全錯(cuò)了，同時(shí)要注意政策中可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目，如廣告費(fèi)，同時(shí)要注意使用直接法計(jì)算的同學(xué)，工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按出題思路，一定是計(jì)入成本或費(fèi)用的，直接法不能直接減去，還是一個(gè)納稅調(diào)整的過程。

　　營(yíng)業(yè)外支出和其他方面運(yùn)用比較簡(jiǎn)單，就是注意一下涉及到損失進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情況，影響損失的金額和稅金的計(jì)算。

　　最后就是關(guān)注一下，有沒有稅額抵免，減免稅，過渡政策等優(yōu)惠。

　　2.視同銷售的8種情況

　　(1)將貨物交付他人代銷；

　　(2)銷售代銷貨物；

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　其中統(tǒng)一核算，異地移送、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人這四種情況，在會(huì)計(jì)上不作收入處理。其它情形需要作收入處理。

　　同時(shí)需要注意的是，自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人福利的區(qū)別，個(gè)人福利理解為用于個(gè)人消費(fèi)，將貨物發(fā)給職工個(gè)人，會(huì)計(jì)上需要作收入處理。如果是用于集體福利，如職工食堂或浴室領(lǐng)用了，會(huì)計(jì)上則不作收入處理。

　　3.所得稅視同銷售與增值稅視同銷售

　　1.企業(yè)將貨物交付他人代銷；（繳納企業(yè)所得稅）

　　2.銷售代銷貨物；（繳納企業(yè)所得稅）

　　3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；（不用繳納企業(yè)所得稅）

　　4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（不繳納企業(yè)所得稅）

　　5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（繳納企業(yè)所得稅）

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（繳納企業(yè)所得稅）

　　7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（用于集體福利不繳納企業(yè)所得稅，用于個(gè)人消費(fèi)繳納企業(yè)所得稅）

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。（繳納企業(yè)所得稅）

　　4.網(wǎng)校幾位稅法老師的各自風(fēng)格，以及分別適合何種程度的學(xué)員進(jìn)行學(xué)習(xí)（結(jié)合具體的例子說明老師的講解特點(diǎn)，來提示大家以后注意方法和思路）

　　葉青老師：很適合沒有基礎(chǔ)的學(xué)員，講解思路清晰，親切、耐心、細(xì)致。

　　薛剛老師：適用有一定基礎(chǔ)，或者是參加過稅法考試的同學(xué)，知識(shí)點(diǎn)前后串聯(lián)是其強(qiáng)項(xiàng)。

　　葉寶忠老師：授課重點(diǎn)突出，也喜歡將知識(shí)點(diǎn)結(jié)合起來，同時(shí)例題非常豐富有延伸性，有利于我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)的思考。

　　劉小兵老師：是大帥哥喲，強(qiáng)烈建議聽免抵退的分析。

　　朱為群老師：個(gè)人所得稅方面是其強(qiáng)項(xiàng)，分析非常深入。

　　江希和老師：對(duì)題目的把握有獨(dú)特見解，建議聽聽，特別是重點(diǎn)章節(jié)的習(xí)題班內(nèi)容。

　　比如葉老師對(duì)運(yùn)費(fèi)歸納，銷售貨物收取運(yùn)費(fèi)滿足條件不是價(jià)外收入，不滿足是價(jià)外收入。

　　支付運(yùn)費(fèi)能否抵扣，抵扣多少7%或17%（隨貨物）。

　　再如薛老師對(duì)第一章稅收征收范圍中舉例，把第十二章新增企業(yè)所得稅管轄由國(guó)稅征管的內(nèi)容結(jié)合起來了，這樣學(xué)起來，不會(huì)亂。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：

　　1.按稅法規(guī)定，納稅人的一些特殊業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）應(yīng)當(dāng)視同銷售，但目前各稅種對(duì)視同銷售的范圍規(guī)定有所不同，納稅人應(yīng)予以關(guān)注。

　　企業(yè)所得稅 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，視同銷售應(yīng)該是視同銷售貨物、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)三類情況的總稱。對(duì)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）從企業(yè)處置資產(chǎn)的角度，對(duì)相關(guān)視同銷售業(yè)務(wù)的主體范圍和業(yè)務(wù)范圍作了進(jìn)一步規(guī)定。

　　國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件明確，以下情況除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：

　　①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

　　②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

　?、鄹淖冑Y產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

　?、軐①Y產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

　?、萆鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合；

　　⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　這些規(guī)定的核心是強(qiáng)調(diào)所得稅的納稅主體是具有法人資格的企業(yè)，即采用法人所得稅模式，不具有法人資格的分公司類的經(jīng)濟(jì)組織不再作為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，對(duì)其相互之間的符合規(guī)定的資產(chǎn)處置、勞務(wù)提供、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移不視同銷售，而只有向法人實(shí)體以外的主體轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)才視同銷售。

　　增值稅 修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

　　②銷售代銷貨物；

　?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　對(duì)比可知，增值稅與所得稅關(guān)于“視同銷售”的范圍不同。如，某公司所屬的單獨(dú)核算但不具有獨(dú)立法人資格的境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的貨物轉(zhuǎn)移、生產(chǎn)加工性耗用，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定要視同銷售，而根據(jù)所得稅相關(guān)規(guī)定則不視同銷售。同樣的情況還包括總公司將甲分公司所產(chǎn)貨物提供給乙分公司用作在建工程等。

　　消費(fèi)稅 消費(fèi)稅相關(guān)政策沒有明確提出視同銷售的概念，修訂后的《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。按一般理解，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)等，也應(yīng)該納稅，既包括國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)視同銷售的業(yè)務(wù)，也包括國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定的屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)而不作視同銷售的情況。

　　營(yíng)業(yè)稅 修訂后的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：①單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；②單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。而國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件沒有明確轉(zhuǎn)讓房屋建筑物、構(gòu)筑物永久使用權(quán)是否視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)處理，但應(yīng)該理解為，在同一法人組織內(nèi)部、不同分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移不視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，而轉(zhuǎn)出法人組織的，則屬于產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。國(guó)家稅務(wù)總局可能日后會(huì)明確所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移的具體標(biāo)準(zhǔn)，比如規(guī)定是實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移還是形式轉(zhuǎn)移（法定登記生效的財(cái)產(chǎn)，如車輛、土地使用權(quán)、房屋建筑物等以變更登記為權(quán)屬轉(zhuǎn)移標(biāo)志）的具體條件。

　　2.各稅特色，慢慢體會(huì)

　　增值稅：兩類納稅人，一般，銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模，征收率。減免稅

　　消費(fèi)稅：一次課征，復(fù)合計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格

　　營(yíng)業(yè)稅：分類，稅率3%5 %

　　企業(yè)所得稅：收入、扣除、優(yōu)惠，注意“稅中稅”，也就是扣稅的問題

　　個(gè)人所得稅：分類計(jì)算

　　土地增值稅：收入、扣除，超率累進(jìn)，注意“稅中稅”

　　土地、耕地車船稅：按照數(shù)量

　　房產(chǎn)稅：余值、租金

　　車購稅：10%一次征收

　　城建稅、附加：增消營(yíng)，兩者規(guī)定一致

　　印花：列舉稅目征收

　　【學(xué)員問題】

　　1.學(xué)習(xí)稅法也有這么久了，做計(jì)算題的時(shí)候總是會(huì)錯(cuò)，也特別害怕，擔(dān)心第一步做錯(cuò)后面全錯(cuò)，請(qǐng)問怎么去面對(duì)計(jì)算題了？還有就是很多稅法的客觀題都考些角落里的東西，怎么去記憶了？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：這些問題還是需要扎實(shí)的基礎(chǔ)解決，要反復(fù)看、反復(fù)記憶，只要基礎(chǔ)扎實(shí)了，這些問題都解決了，當(dāng)然要理解稅法的理念，每個(gè)稅種都有精髓所在，掌握的稅種的要領(lǐng)，記憶起來會(huì)好些……

　　大的計(jì)算很少有全對(duì)的，基本都是這樣，想全對(duì)，必須是掌握的相當(dāng)扎實(shí)。不要求100分，60分萬歲。

　　2.到現(xiàn)在我已經(jīng)完成了第一遍吧，正進(jìn)入了習(xí)題的階段，我參加的是新制度的考試，在這一階段我應(yīng)該怎么去學(xué)習(xí)了？怎么去把握這個(gè)做題了（輔導(dǎo)書：四冊(cè)直達(dá)）？怎么對(duì)錯(cuò)誤的題目進(jìn)行總結(jié)了？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：第二階段應(yīng)該聽習(xí)題班，做跨章節(jié)練習(xí)，教材仍是根本，錯(cuò)題最好記在教材上.

　　3.通過做題發(fā)現(xiàn)歷年的選擇題總考些邊邊角角的東西，這些出題是有一定的規(guī)律性（例如當(dāng)年新增的），還是只有靠全面的記憶了？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：當(dāng)年新增的重要，最好全面的記憶、理解。

　　4.象新制度新增的那幾章，重要性如何？需不需要全面的記憶了？?jī)H僅掌握葉青老師的講義可以嗎？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：象新制度新增的那幾章，不是太重要，要記憶重點(diǎn)，這個(gè)問題按照葉老師的要求掌握。

　　5.下面想問幾個(gè)實(shí)體問題：

　?。?）關(guān)于出口免抵退我只會(huì)葉青老師教的方法，就是第一步不得免征...第二步應(yīng)納稅額...就這樣的程度可以嗎？

　　（2）關(guān)于消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)問題我很疑惑，在計(jì)算題中會(huì)涉及到環(huán)節(jié)嗎？我記得有一次題目中說個(gè)零售卷煙，我當(dāng)時(shí)一想，零售就一金銀首飾，就寫不用征，后來一看，還是要，就產(chǎn)生了陰影了。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校嘉賓“一塵”：（1）我覺得只要把免抵退稅的公式理解了，記住了，然后通過做題加強(qiáng)一下就沒問題了。

　?。?）消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)肯定要記清的，不然做題中會(huì)用到，一個(gè)環(huán)節(jié)過不去就會(huì)卡住，

　　還有一定要把增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的內(nèi)容重點(diǎn)理解記憶。畢竟這幾部分的考點(diǎn)是最多的。

　　6.希望老師對(duì)我未來60來天的計(jì)劃安排給個(gè)建議。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：未來60天的計(jì)劃完成網(wǎng)校的課程，自己看書，做綜合題和模擬試卷，個(gè)人情況不同，不好一概而論。

　　7.今年注稅的考試就考了許多視同銷售的問題,比如考到銷售部門用的樣品,工人勞保用品為本廠生產(chǎn)的工作服,生產(chǎn)的很碎的東西考到了,這些都是很基本的,必須會(huì)的.考試時(shí)不會(huì)考書上的那幾條,會(huì)變成活生生的案例讓你來辨認(rèn)出來這是視同銷售,請(qǐng)兩位給總結(jié)一下

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：視同銷售就是與銷售有關(guān)的計(jì)稅問題，主要涉及的稅種：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅。強(qiáng)烈建議自己總結(jié)，總結(jié)完成了，自己也記住了

　　8.注稅還考到預(yù)收貨款同時(shí)應(yīng)對(duì)方要求開增值稅專用發(fā)票了，貨物下個(gè)月才發(fā)，成本也在下月，同時(shí)收入、成本也知道了，在會(huì)計(jì)上應(yīng)怎么處理？請(qǐng)總結(jié)一下哈。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：建議開票計(jì)稅。發(fā)出貨物，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移再確認(rèn)收入……

　　9.（1）請(qǐng)問老師，我每次做題的時(shí)候都會(huì)發(fā)現(xiàn)新的沒有弄清楚的問題，一到這種情況就會(huì)比較緊張，覺得自己還有很多沒有掌握？我現(xiàn)在用的是應(yīng)試指南，請(qǐng)問通常到考前除了這本書再加上近三年試題，再加網(wǎng)校模擬題 還需要再找其他聯(lián)系資料嗎？

　?。?）我現(xiàn)在的計(jì)劃是到七月底做基本上做完第一遍聯(lián)系（應(yīng)試指南）但是做的時(shí)候就發(fā)現(xiàn)時(shí)間不夠用 所以有選擇的做 但是我發(fā)現(xiàn)對(duì)于每一章的考點(diǎn)還是不能夠完全掌握 只能掌握個(gè)80% 剩下的可能要接下來再繼續(xù)掌握 。請(qǐng)問我的學(xué)習(xí)方法對(duì)嗎？是應(yīng)該把每章都掌握得很好了再進(jìn)行下一章還是和現(xiàn)在這樣呢？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：（1）題量基本能滿足考試需要，但要真正踏實(shí)去做。

　?。?）學(xué)習(xí)方法沒有一成不變的，要根據(jù)自己的基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)習(xí)慣而定。我考試學(xué)習(xí)的稅法的方法是先章節(jié)預(yù)習(xí)，聽章節(jié)課件，做章節(jié)聯(lián)系。以后再系統(tǒng)聽一遍基礎(chǔ)班或強(qiáng)化班的課件，做夸章節(jié)習(xí)題，最后做模擬題……

　　10.請(qǐng)問關(guān)于擔(dān)保公司稅收的幾個(gè)問題：

　　（1）擔(dān)保保證金是否要征收營(yíng)業(yè)稅？

　　（2）擔(dān)保賠償責(zé)任準(zhǔn)備是否只要在年末計(jì)提，而每個(gè)月是不要的

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括哪些內(nèi)容？ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加如何計(jì)算？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：很抱歉，對(duì)擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)不熟悉。所以未敢答復(fù)。供參考吧

　?。?）擔(dān)保保證金不征營(yíng)業(yè)稅，待不再退還再征收

　　（2）擔(dān)保賠償責(zé)任準(zhǔn)備在季度末計(jì)提

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比的成本，...附加包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等.

　　11.視同銷售在今年的注稅考試中占了不小的分值，在注會(huì)的考試中，視同銷售仍然是不可小覷的拿分點(diǎn)，不知道兩位嘉賓和各位學(xué)員是怎么看待注會(huì)中的視同銷售的，它在我們的稅法學(xué)習(xí)中扮演怎樣的角色，我們應(yīng)該拿出多大的精力來對(duì)待它呢?

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：個(gè)人觀點(diǎn)，應(yīng)該按照在綜合題中出現(xiàn)對(duì)待，也就是說，一項(xiàng)增值稅視同銷售，要計(jì)提增值稅、消費(fèi)稅，和城建稅等，在企業(yè)所得稅計(jì)算中也要體現(xiàn)。

　　還是要掌握透各稅種的各種類型，前面將增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅總結(jié)了，學(xué)員自己最好總結(jié)出自己的視同銷售心得。

　　12.如果視同銷售掌握的不好，是不是可以繞過它呢？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“重新啟動(dòng)”：這樣肯定不行的，在大題中涉及的點(diǎn)不會(huì)少的。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校嘉賓“一塵”：肯定要把這個(gè)知識(shí)點(diǎn)弄懂，記住，因?yàn)樵诖痤}中會(huì)涉及到這個(gè)點(diǎn)，如果做錯(cuò)了一步很可能就會(huì)涉及到后面的解題步驟。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：每個(gè)知識(shí)點(diǎn)可以戰(zhàn)略性放棄，但我的觀點(diǎn)視同銷售還是系統(tǒng)一下較好，放棄這樣的點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)較大。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校嘉賓“忘情水1995”：同意，不要輕易放棄！尤其是還同時(shí)報(bào)考了會(huì)計(jì)的學(xué)員，因?yàn)橐曂N售的會(huì)計(jì)處理又是會(huì)計(jì)考查的重點(diǎn)。所謂視同銷售就是等同于銷售的意思，但和銷售又有不同，這就造成了會(huì)計(jì)上處理的很多差異，對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法的相互結(jié)合很有好處。多思考一下，還是有規(guī)律可循的，比如外購的只有是投資、分配和無償贈(zèng)與他人三種情況屬于視同銷售，也只有投資和分配才在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入。

　　13.我覺得在復(fù)習(xí)的過程中是可以選擇戰(zhàn)略性放棄的，比如小稅種，比如新制度后面的幾個(gè)章節(jié)，主要是看自己的學(xué)習(xí)時(shí)間。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校嘉賓“忘情水1995”：小稅種也不要輕易放棄了，因?yàn)樾《惙N經(jīng)常是客觀題考察的重點(diǎn)，主觀題中也會(huì)涉及，如果這部分放棄了，將會(huì)影響稅法整體大局.

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：根據(jù)自己的情況而定，如果試題稅種學(xué)得較好可以放棄，但放棄是要嚴(yán)格選擇的，放棄的面不能過大。

　　每個(gè)小稅種都會(huì)影響到企業(yè)所得稅的計(jì)算，如果考察到，會(huì)影響綜合題一問的。建議實(shí)體稅種還是要系統(tǒng)學(xué)習(xí)的。

　　14.我想問一下，對(duì)于新制度中書上有的法規(guī)是在2009年1月1日之后新頒布的，但是同時(shí)書上就會(huì)涉及到2009年1月1日之前的法規(guī)內(nèi)容，我們?cè)诳磿鲱}的時(shí)候是不是要特別注意下這樣的知識(shí)點(diǎn)？謝謝老師們了。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：2009年1月1日是稅法的重要交接點(diǎn)，今年學(xué)習(xí)、考試要注意，考試會(huì)說明具體日期或說明現(xiàn)行政策規(guī)定等，要學(xué)會(huì)區(qū)分前后政策。

　　15.稅法包含了很多的稅法條文以及很多的公式，知識(shí)點(diǎn)比較瑣碎，很多人認(rèn)為稅法就是一個(gè)記憶的學(xué)科。但是它又包含了很多的計(jì)算，也讓人頭暈?zāi)X脹。嘉賓和各位老師對(duì)稅法的學(xué)習(xí)較大部分學(xué)員來說已經(jīng)比較深入了，那么你們是怎么看待稅法的學(xué)習(xí)的呢？怎樣把瑣碎的知識(shí)點(diǎn)變得有條理而便于記憶，又怎樣掌握稅法中的大量計(jì)算，或者你們認(rèn)為學(xué)習(xí)稅法除了記憶和計(jì)算的其他重點(diǎn)是什么？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：任何一門學(xué)問都要靠一定的記憶達(dá)到只是積累，稅法稅法學(xué)習(xí)應(yīng)該按照要素劃分，將不同的稅種整理列表記憶為好。

　　學(xué)習(xí)稅法就如同我們學(xué)習(xí)珠算一樣開始要靠背誦的口訣，熟練了就可以放棄口訣，稅法也是這樣，只要真正理解稅法的內(nèi)涵，就不全是記憶了

　　“讀書百遍，其義自現(xiàn)”，稅法也是這樣，但我們從拿到教材到考試時(shí)間較短，不可能反復(fù)看，所以每看一遍，要有針對(duì)性，有目的，所以看書要用心。

　　稅法教材，不能達(dá)到百遍，但至少要3到5遍，期間，要“粗”、“細(xì)”不同的，再配合一定的題目，一般應(yīng)付考試還是沒問題的。

　　16.重新老師在學(xué)習(xí)稅法的時(shí)候有什么心得嗎？和大家分享一下？比如如何攻克某個(gè)有難度的知識(shí)點(diǎn)？如何記憶一些瑣碎的公式？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“重新啟動(dòng)中”：舉一個(gè)最簡(jiǎn)單的案例，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么理解，首先是屬于進(jìn)項(xiàng)不能抵扣情況，其次是已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)，如前期，那么則要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　稅法公式相對(duì)簡(jiǎn)單，只有消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅組價(jià)比較難，建議是理解做題，自然就記住了，而不是特意去背什么的。

　　17.根據(jù)網(wǎng)校的課程安排，現(xiàn)在應(yīng)該是習(xí)題階段的學(xué)習(xí)了，那么針對(duì)這個(gè)階段學(xué)員的習(xí)題練習(xí)，各位老師有什么建議呢？這個(gè)階段剛開始做題，應(yīng)該會(huì)遇到很多不會(huì)做的，這個(gè)時(shí)侯如何正確對(duì)待，又如何處理錯(cuò)題呢？做題的時(shí)候應(yīng)以應(yīng)試指南、經(jīng)典題解還有網(wǎng)校的練習(xí)中心等都有大量的習(xí)題，它們各自的難易程度怎樣呢？應(yīng)該如何針對(duì)自己的做題效果給自己定位？

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：關(guān)于班級(jí)次序，最好按照網(wǎng)校的班次進(jìn)行當(dāng)然，可以根據(jù)自己情況迂回一下，習(xí)題的問題，有時(shí)間最好都做一下，不必考慮難移程度，因?yàn)樽鲱}的過程，就是記憶 的過程。至于錯(cuò)題，在所難免，不要心慌，更不要喪失信心，離考試還有時(shí)間，隨著只是的積累、鞏固，慢慢會(huì)好的。

　　18.如果注稅通過，接下來就是真正的執(zhí)業(yè)了，我想知道的是，在執(zhí)業(yè)活動(dòng)過程當(dāng)中，對(duì)新政策以及稅法的學(xué)習(xí)，應(yīng)該注意些什么問題，這是我接下來最關(guān)注的。

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑老師“mylbb”：執(zhí)業(yè)后，事務(wù)所會(huì)有培訓(xùn)的，另外可以去網(wǎng)站下載最新的政策學(xué)習(xí)。在執(zhí)業(yè)過程中，要真正懂得稅法的內(nèi)涵，學(xué)以致用，才能進(jìn)行籌劃，為客戶服務(wù)。

　　對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，我每年都購買注會(huì)的教材系統(tǒng)學(xué)習(xí)。