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注冊會計師考試《稅法》科目
第一章 稅法總論
知識點三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系
1.稅法性質(zhì)上屬于公法,但具有一些私法的屬性。
2.稅法與憲法的關(guān)系:依據(jù)憲法的原則制定。是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。
3.稅法與民法的關(guān)系:
?、倜穹ǖ恼{(diào)整方法的特點是平等、等價、有償;稅法的調(diào)整方法的特點是命令、服從。
②稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時,稅法一般援引民法條款。
?、凵婕岸愂照骷{關(guān)系的問題,一般以稅法的規(guī)范為準則。即便符合民法中的規(guī)定,但違反稅法規(guī)定的,應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整,
4.稅法與刑法的關(guān)系:調(diào)整范圍不同,但二者對違反稅法都規(guī)定了處罰條款。違反稅法不一定是犯罪。
5.稅法與行政法的關(guān)系:聯(lián)系:稅法具有行政法的一般特性:
?、僬{(diào)整國家機關(guān)之間、國家機關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系;
②法律關(guān)系中居于領(lǐng)導地位的一方總是國家;
?、垠w現(xiàn)國家單方面的意志,不需要雙方意思表示一致;
④對法律關(guān)系中的爭議,一般都按照行政復議程序和行政訴訟程序進行。
區(qū)別:①稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì),是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移,這是一般行政法不具備的;
?、诙惙ㄅc社會再生產(chǎn),特別是物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過程密切相連,不論是生產(chǎn)、交換、分配,還是消費,都是稅法參與調(diào)節(jié),其聯(lián)系的深度和和廣度是一般行政法所無法相比的;
?、鄱惙ㄊ且环N義務(wù)性法規(guī),而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。
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