2012注會《稅法》知識點預習：一般納稅人的認定管理

注冊會計師考試《稅法》科目
第二章 增值稅法

　　知識點十三、一般納稅人的認定管理

　?、偌{稅人自認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人當月起）按規(guī)定計算應納稅額，并按規(guī)定領購、使用專用發(fā)票。

　?、诩{稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。

　?。ㄈ┮话慵{稅人納稅輔導期管理。

　　1.輔導期范圍：

　?。?）新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)："小型商貿批發(fā)企業(yè)"，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　?。?）其他一般納稅人："其他一般納稅人"，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　?、僭鲋刀愅刀悢殿~占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；

　　②騙取出口退稅的；

　　③虛開增值稅扣稅憑證的；

　　④國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　2.輔導期限：新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

　　3.發(fā)票管理：

　?。?）各類可抵扣票據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

　　（2）實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

　?、傩⌒蜕藤Q批發(fā)企業(yè)，最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人根據企業(yè)實際經營情況重新核定。

　　②按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。

　　輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數與未使用完的專用發(fā)票份數的差額。（補差）

　?、圯o導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　④納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

　?。?）輔導期納稅人應當在"應交稅金"科目下增設"待抵扣進項稅額"明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

　　4.結束與重新開始

　　納稅輔導期內，主管稅務機關未發(fā)現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理。

　　主管稅務機關發(fā)現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理。