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注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考指導(dǎo)：企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)的注意事項(xiàng)
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，當(dāng)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債賬戶(hù)的余額。若稅率調(diào)高，應(yīng)該調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）賬戶(hù)原有方向的余額；若稅率調(diào)低，應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）賬戶(hù)原有方向的余額。
例如，調(diào)整前遞延所得稅資產(chǎn)科目余額在借方，調(diào)增余額時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，調(diào)低稅率時(shí)，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”；調(diào)整前遞延所得稅負(fù)債科目余額在貸方，調(diào)增稅率時(shí)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”，調(diào)低稅率時(shí)，借記“遞延所得稅負(fù)債”。
從另一方面講，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的余額＝累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異（或累計(jì)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×現(xiàn)行所得稅稅率。
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