2012注冊會計師風(fēng)險管理知識點(diǎn)：中國內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/03/31 08:42:48　字體：大小

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注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目
第八章內(nèi)部控制

　　知識點(diǎn)三、中國內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r

　　1、我國的發(fā)展

　?。?）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下稱“內(nèi)控規(guī)范”）。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

　　內(nèi)控規(guī)范的目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　內(nèi)控規(guī)范的要素：內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督。

　?。?）《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》新內(nèi)容

　　在頒布了《內(nèi)控規(guī)范》之后，中國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（下稱《配套指引》），當(dāng)中包括l8項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。

　　《配套指引》對《內(nèi)控規(guī)范》進(jìn)一步的細(xì)化，這指引的制定發(fā)布，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)的基本建成?！杜涮字敢纷?011年1月1日起按已定時間表在境內(nèi)外不同類型的上市公司施行。同時，鼓勵相關(guān)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　2、對企業(yè)的影響

　　對內(nèi)控的投入將為企業(yè)帶來價值，得使提高企業(yè)競爭力以?？沙掷m(xù)發(fā)展。當(dāng)中價值包括：（1）優(yōu)化流程和改善企業(yè)的內(nèi)控；（2）有利于企業(yè)更好的理解其所面臨的風(fēng)險，使得能有效地規(guī)避風(fēng)險；（3）更好地去滿足合規(guī)要求；（4）改善財務(wù)報告職能；（5）更有效地利用信息技術(shù)的投資。以下章節(jié)將對企業(yè)如何實(shí)踐及遵循我國內(nèi)部控制要求有更多的闡述。