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注冊會計師《稅法》每日一練：所得稅特別納稅調整
單項選擇題
◎某居民企業(yè)2011年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經費4.50萬元，該企業(yè)在計算2011年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為（?。┤f元。
A.0
B.7.75
C.9.75
D.35.50
正確答案：C
答案解析：福利費扣除限額為150×14％＝21（萬元），實際發(fā)生30萬元，準予扣除21萬元
工會經費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除
職工教育經費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。
調增應納稅所得額＝（30－21）＋（4.50－3.75）＝9.75（萬元）
【知識點】所得稅特別納稅調整
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2012-9-4）
正保會計網校
2012-9-4
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