注會《稅法》消費稅法訓練題(一)

　　單選

　　1.下列項目中，應當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是（ ）。（知識點：消費稅稅目）

　　A.專用車輪胎

　　B.翻新輪胎

　　C.農(nóng)用拖拉機專用輪胎

　　D.子午線輪胎

　　2.某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉箱押金3000元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）。（知識點：啤酒及其包裝物消費稅的計算）

　　A.2500元

　　B.2600元

　　C.2200元

　　D.2500元

　　3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人， 4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅（煙絲消費稅稅率為30％，成本利潤率為5％），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是（ ）。（知識點：煙絲委托加工）

　　A.加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元

　　B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元

　　C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元

　　D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元

　　多選

　　1.消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（ ）。 （知識點：消費稅納稅環(huán)節(jié)）

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.進口環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　2.關于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。（知識點：消費稅零售環(huán)節(jié)的稅目）

　　A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　 答案及解析

　　單選

　　1、【正確答案】 A

　　【答案解析】 消費稅稅目--汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。

　　2、【正確答案】 D

　　【答案解析】 B型啤酒的單位售價＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/噸），適用消費稅率是250元/噸。

　　應納消費稅額＝10×250＝2500（元）

　　3、【正確答案】 D

　　【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。

　　消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）

　　增值稅銷項稅=126000×17%=21420（元）

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）

　　煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800（元）

　　多選

　　1、【正確答案】 BCD

　　2、【正確答案】 ABCD

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