《稅務代理實務》學習之——注冊稅務師與稅務師事務所

　　一、注冊稅務師資格的取得

　?。ㄒ唬┳?a href="http://8riaszlp.cn/zhuceshuiwushi/" target="_blank" title="稅務師資格考試" class="hotLink">稅務師資格考試制度

　　1.報名參加注冊稅務師資格考試的條件（易出多選題）

注冊稅務師報名條件一覽表

1.用畢業(yè)證報名的同學	大專畢業(yè)后	本科畢業(yè)后	第二學位或者研究生班畢業(yè)后	碩士學位	博士學位
非經濟類、法學類	8年	6年	4年	2年	暫無規(guī)定
經濟類、法學類	6年	4年	2年	1年	當年
2.全國實行專業(yè)技術資格考試前，已經評聘了經濟、會計、統(tǒng)計、審計和法律中級職務的或參加全國統(tǒng)一考試，取得經濟、會計、統(tǒng)計、審計中級專業(yè)技術資格考試合格，從事稅務代理滿1年；
3.評聘了經濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律的高級專業(yè)技術職務，從事稅收工作滿2年，免考三科（稅一、稅二、財務與會計）；
4.其他

　　2.注冊稅務師資格考試科目

　　稅法一、稅法二、稅務代理實務、稅收相關法律、財務與會計。

　　稅法一：主要內容是稅法基本原理及流轉稅（增，消，營），關稅，資源稅；

　　稅法二：主要內容是所得稅（企業(yè)所得稅，個人所得稅），及其他小稅種；

　　稅務代理實務：稅一，稅二的綜合，再加一些涉稅會計核算，側重于稅務代理基本業(yè)務知識和實際操作；

　　稅收相關法律：主要涉及行政法，民商法，刑法，2011年法律教材的結構做了一些重新調整，從三篇調整為四篇，但新增的內容不多，同學們不用過于擔心；

　　財務與會計：25%的財管+75%的會計，側重于財會業(yè)務和實際操作，難度在有的年度是比較大的，建議同學們不要掉以輕心。

　　3.考試成績有效期

　　（1）參加五科考試的學員，在連續(xù)3個考試年度內通過全部五科考試即可獲得注稅證書；

　?。?/font>2）免考《財務與會計》的學員，須在連續(xù)的2個年度內通過其余四個科目的考試；

　?。?/font>3）申請免試三科的學員，要在同一年內通過《稅收相關法律》《稅務代理實務》才可以獲得證書。（注：對正常考5科或者4科的學員沒有這條限制。）

　　（二）注冊稅務師的備案制度

　　按照《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后 3個月內到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理備案手續(xù)。有2年稅務師事務所的執(zhí)業(yè)經驗，給予執(zhí)業(yè)備案，其他人員，給予非執(zhí)業(yè)備案。

　　注：注冊稅務師管理中心一般設在本省的國稅局，大家可以通過114查一下聯(lián)系方式，或者考試通過后，關注一下網校提供的各省注稅管理中心提供的聯(lián)系方式和通知。

　?。ㄈ┳远悇諑煹臋嗬c義務（易出選擇題、簡答題）

　　1.稅務代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務師享有民法所規(guī)定的權利。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，享有下列權利：

　　（1）有權依照《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托， 有權拒絕；

　?。?/font>2）受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預；

　?。?/font>3）可以向稅務機關 查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

　?。?/font>4）可以 要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；

　?。?/font>5）可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議；可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。

　　（6）對行政處分決定不服的，可以依法申請復議或向人民法院起訴。

　　2.注冊稅務師應按其代理職責履行義務并承擔相關的法律責任。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務：

　?。?/font>1）注冊稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派， 個人不得承接業(yè)務；

　?。?/font>2）注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責；

　?。?/font>3）注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)；

　?。?/font>4）注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務；

　　（5）注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責；

　　注：最終負責任的是注冊稅務師。

　?。?/font>6）注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避；

　?。?/font>7）注冊稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。

　　【例題·多選題】注冊稅務師的下列行為，符合注冊稅務師行業(yè)管理有關規(guī)定的有（　）。
　　A.向稅務機關查詢納稅人經營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況
　　B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關報告
　　C.經委托人認可購買其發(fā)行的債券
　　D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議
　　E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章
『正確答案』BD
『答案解析』選項A，注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律，法規(guī)及規(guī)范性文件；應該要求委托人提供涉稅資料及其他必要的協(xié)助；選項C，注冊稅務師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券（即使是“委托人認可”也不行）；選項E，注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

　　二、稅務師事務所（了解）

　　關注教材第10頁的第7點：合并、變更、注銷的事務所，省注稅管理中心辦完手續(xù)后，要在 30天內報國家稅務總局備案。