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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》學(xué)習(xí)之——財(cái)務(wù)預(yù)算
第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算
一、全面預(yù)算
?。ㄒ唬┤骖A(yù)算的內(nèi)容
| 含義 | 全面預(yù)算是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，形成的一套反映企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)施方案。 |
| 內(nèi)容 | 企業(yè)全面預(yù)算通常包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分 |
| 聯(lián)系 | ①財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核心內(nèi)容；財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容； ②生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ) ③銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提。 |
（二）全面預(yù)算的作用（了解）
1.明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
2.協(xié)調(diào)各方面關(guān)系。
3.控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
4.考核評(píng)價(jià)業(yè)績。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容
財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。
含義 | 內(nèi)容 | 編制基礎(chǔ) |
| 現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。 | （1）現(xiàn)金收入； （2）現(xiàn)金支出； （3）現(xiàn)金余缺； （4）資金的籌集與運(yùn)用。 | 現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。 |
現(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)各種現(xiàn)金支出；現(xiàn)金余缺指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差額；
預(yù)計(jì)利潤表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算。它是在匯總銷售預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制的。
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映預(yù)算期末企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它以報(bào)告期的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)各種業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算編制的。
預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個(gè)方面反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法
1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算
| 固定預(yù)算 | 彈性預(yù)算 | |
| 含義 | 以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的固定業(yè)務(wù)量作為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。 | 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤間關(guān)系為依據(jù)，根據(jù)各種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。 |
| 適用范圍 | 適合于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織。 | 適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算。 |
| 優(yōu)缺點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn)：編制方法簡(jiǎn)單、易行。 | 優(yōu)點(diǎn)：適用范圍寬；可比性強(qiáng)。 |
| 缺點(diǎn)：可比性差；機(jī)械、呆板。 | 缺點(diǎn)：編制比較復(fù)雜。 |
2.增量預(yù)算與零基預(yù)算
| 增量預(yù)算 | 零基預(yù)算 | |
| 含義 | 以基期成本費(fèi)用水平為基數(shù)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算。 | 不考慮以前的情況，從零出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要量重新考慮每一項(xiàng)的收入及支出是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制的預(yù)算。 |
| 優(yōu)缺點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單、工作量小。 | 優(yōu)點(diǎn)：一切從現(xiàn)實(shí)出發(fā)分析企業(yè)的各項(xiàng)收支，能調(diào)動(dòng)各方面的積極性，有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。 |
| 缺點(diǎn)：受原有項(xiàng)目制約，不利于根據(jù)情況的變化調(diào)整預(yù)算。 | 缺點(diǎn)：工作量大。 |
3.定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算
| 定期預(yù)算 | 滾動(dòng)預(yù)算 | |
| 含義 | 編制預(yù)算的時(shí)間不變，一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為一個(gè)完整的預(yù)算期。 | 隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期保持不變的預(yù)算編制方法。 |
| 優(yōu)缺點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相等，便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè)。 | 優(yōu)點(diǎn)：透明度高；及時(shí)反映企業(yè)的變化；使預(yù)算連續(xù)、完整。 |
| 缺點(diǎn)：具有滯后性和間斷性。 | 缺點(diǎn)：工作量大。 |
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