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學(xué)員分享：欠稅、偷稅、抗稅等行為及處罰
類(lèi)型 | 界定 | 處罰 | |
經(jīng)濟(jì)處罰 | 有期徒刑或拘役的年限 | ||
| 欠稅 | 逾期未繳納稅款的行為 | （1）對(duì)納稅人的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款 | 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 |
| （2）對(duì)扣繳義務(wù)人的處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。（對(duì)扣繳義務(wù)人的處罰輕一些） | |||
| 偷稅 | 手段：①納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證；②在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；③經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；④進(jìn)行虛假的納稅申報(bào) 結(jié)果：不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為 | （1）對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的處罰相同：處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，也按上述規(guī)定處罰 | 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。對(duì)扣繳義務(wù)人依照前款的規(guī)定處罰 對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算 有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究行政責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外 |
| （2）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下罰款 | |||
| 抗稅 | 以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為 | 處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金 | 構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑拘役，并處罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金 |
| 行賄 | 納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 | 依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金 | 對(duì)犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役；因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn) |
| 騙稅 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅 | 構(gòu)成犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金，數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑，或者無(wú)期徒刑，并處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | |
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