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2012注稅《稅務代理實務》知識點：增值稅納稅申報和審核
一、增值稅的征稅范圍及納稅審核
?。ㄒ唬┗疽?guī)定
增值稅、消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍之間的關系。
?。ǘ┮曂N售行為
?。ㄈ┗旌箱N售行為--一項行為涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍
以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為，納增值稅；其他納營業(yè)稅。
（四）兼營非應稅勞務--多項行為涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍
能夠分開核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
?。ㄎ澹┨厥庖?guī)定
1.軟件產品（2008年考過簡答題）
2.租賃業(yè)務
3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題
二、稅率（與156頁"適用稅率審核要點"相關）
三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分
四、一般納稅人應納稅額的計算、賬務處理與審核（83-90頁、128-132頁、152-167頁）（掌握）
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額
?。ㄒ唬╀N項稅額
銷售額的審核要點包括：
1.審核銷售收入的結算方式
2.價外費用是否并入應稅銷售額（非常重要）
3.特殊銷售方式的銷售額
4.審核視同銷售行為是否計算征收增值稅
5.銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者，其應稅銷售額的計算是否正確。
6.審核混合銷售行為的銷售額
?。ǘ╀N售自己使用過的固定資產（2011年簡答題涉及到這部分內容）
?。ㄈ┻M項稅額
關鍵：區(qū)分哪些進項稅額允許抵扣，哪些進項稅額不得抵扣。
1.準予抵扣的進項稅額
2.不準抵扣的進項稅額
3.進項稅額抵扣的相關規(guī)定
4.進項稅額轉出--貸記"進項稅額轉出"
5.進項稅額的扣減--紅字借記"進項稅額"
（四）應納稅額
五、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算、賬務處理
?。ㄒ唬{稅額的計算
?。ǘ┵~務處理
六、增值稅稅收優(yōu)惠
七、出口貨物應退稅額的計算、賬務處理與審核
考試要求：掌握退稅的計算與賬務處理，熟悉出口貨物退（免）稅的審核。
八、代理增值稅申報操作規(guī)范（熟悉）
?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人
?。?）必報資料
（2）備查資料（了解）
?。ǘ┬∫?guī)模納稅人
（三）生產企業(yè)"免、抵、退"稅申報
1.申報程序
2.申報資料
九、代理填制增值稅納稅申報表的方法
十、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及增值稅納稅申報的具體要求。（了解）
?。ㄒ唬┘{入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記
?。ǘ┓纻味惪叵到y(tǒng)的發(fā)行與管理
?。ㄈ┓纻味惪叵到y(tǒng)專用發(fā)票的領購、開具和清理繳銷管理
?。ㄋ模┓纻味惪叵到y(tǒng)的申報納稅和認證抵扣管理
十一、納稅審核報告
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