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注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：進項稅額轉出
單項選擇題
◎2011年5月21日，稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購生產(chǎn)用水泥500000元， 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會計處理，該水泥購入時取得的增值稅專用發(fā)票認證已經(jīng)通過，并于當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求企業(yè)調整本月會計賬務并于5月31日前補交稅款入庫，企業(yè)答應按時繳納。則以下會計處理中正確的是（ ）。
A.借：在建工程 500000
貸：原材料 500000
B.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 85000
C.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應交稅費——增值稅檢查調整 85000
D.借：在建工程 593500
貸：原材料 500000
應交稅費——增值稅檢查調整 93500
正確答案：C
答案解析：本題是采購貨物用于非應稅項目中，應該做進項稅額轉出，并不是視同銷售，所以轉出的進項稅額應該根據(jù)采購成本計算。由于是稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)的，所以應該使用“應交稅費－增值稅檢查調整”會計科目核算查補的增值稅。
正保會計網(wǎng)校
2012-5-26
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