2012注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：稅款征收

第十三章 稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)十九、稅款征收

　?。ㄒ唬?yīng)納稅款核定（選擇題）

　　1.依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的；

　　2.依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　（二）稅款征收方式

　?。ㄈ┒愂毡Ｈ胧┖蛷?qiáng)制執(zhí)行措施

　?。ㄋ模┒惪顖?zhí)行順序

　　1.納稅人同時(shí)欠繳國(guó)家稅款和債權(quán)人債務(wù)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先繳納所欠國(guó)家稅款。

　　2.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

　　4.如果納稅人已經(jīng)以自己的財(cái)產(chǎn)為債權(quán)人設(shè)定了擔(dān)保，

　?。?）有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)可于繳稅之前優(yōu)先清償

　?。?）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收仍然應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

　　【總結(jié)】除了在先的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的優(yōu)先，其余都是稅款優(yōu)先

　?。ㄎ澹┒惪钫魇盏拇粰?quán)和撤銷(xiāo)權(quán)

　　1.前提：納稅人欠繳稅款

　　2.適用情形：

　?。?）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的；（代位權(quán)）

　?。?）納稅人因放棄到期債權(quán)；（撤銷(xiāo)權(quán)）

　　（3）無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；（撤銷(xiāo)權(quán)）

　?。?）以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的。（撤銷(xiāo)權(quán)）

　　3.后果：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　?。┒惪畹耐诉€、補(bǔ)繳和追征

　?。ㄆ撸┒惪钫魇盏臏{金

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款5 的滯納金。