新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級審計師《審計專業(yè)相關知識》預習：消費稅
第四部分
第五章 稅法
知識點三、消費稅
一、納稅人
在中國境內生產、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例所規(guī)定的消費品的單位和個人。
二、稅目稅率
（一）稅目
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板
（二）計稅方法
注意：自2009年5月1日起， 對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率5％
三、消費稅的計稅依據
（一）銷售應稅消費品的計稅依據
?。ǘ┳援a自用應稅消費品的計稅依據
視同銷售
從價定率辦法計算組成計稅價格：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）
復合計稅辦法計算組成計稅價格：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
注意：從量定額征收消費稅的消費品，消費稅與售價和組成計稅價格無關
推導：
組價=（成本＋利潤）/（1－消費稅稅率）
消費稅＝（成本＋利潤）/（1－消費稅稅率）*消費稅稅率
組價包括：成本、利潤、定額稅、比率稅
成本、利潤、定額稅占組價的*97％ 比例稅占組價的*3％
推導：
組價=（成本＋利潤+定額稅）/（1－消費稅稅率）
=（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）/（1－消費稅稅率）
比率稅=（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）/（1－消費稅稅率）*消費稅稅率
消費稅＝定額稅+比率稅
（三）委托加工應稅消費品的計稅依據
1.定義：指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
2.計算：
?。?）按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。
（2）沒有同類消費品銷售價格：按組成計稅價格計算
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）
組價包括：材料、加工費、比例稅率
材料、加工費占組價的97％，比例稅率占組價的3％
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）
組價包括：材料、加工費、定額稅、比率稅
材料、加工費、定額稅占組價的*97％，比例稅占組價的*3％
?。ㄋ模┻M口應稅消費品的計稅依據
組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）
組成計稅價格＝（關稅完稅價格十關稅＋進口數量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅稅率）
四、納稅義務發(fā)生時間與納稅期限
消費稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限基本同增值稅
五、納稅地點
1.納稅人銷售應稅消費品及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
2.委托加工應稅消費品，除了受托人為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
學員討論（0）
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號