中秋將近，每年一度的月餅稅問(wèn)題再次成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。北京市地稅局的工作人員稱，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，各公司中秋節(jié)發(fā)放月餅時(shí)，需要將月餅的市場(chǎng)價(jià)值加入到員工的工資內(nèi)，然后按照工資標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅進(jìn)行扣除。如果公司違規(guī)沒(méi)有繳稅，將受到處罰。
月餅稅是福利稅
月餅稅的本質(zhì)是福利納稅問(wèn)題，過(guò)去，我國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的工資制度，全國(guó)各地?zé)o論在哪，大家都是根據(jù)級(jí)別拿不同的工資。同時(shí)為了適應(yīng)各地的不同實(shí)際情況，國(guó)家建立福利制度來(lái)作為大一統(tǒng)工資制度的補(bǔ)充制度，本質(zhì)上說(shuō)福利也屬于工資范疇。雖然大一統(tǒng)的工資制度已經(jīng)作古，但是部分福利制度作為歷史慣例卻延續(xù)下來(lái)，因此此類福利按工資所得繳納個(gè)人所得稅，理論上說(shuō)是無(wú)可厚非的。
國(guó)際上的“附加福利”
國(guó)外的其他國(guó)家也存在類似我國(guó)的福利問(wèn)題，國(guó)外一般稱為“附加福利”，澳大利亞《福利附加稅法》對(duì)附加福利做出定義，即“附加福利包括雇員從雇主處得到的所有非貨幣化的利益。雇主之所以給雇員這項(xiàng)利益或福利是因?yàn)楣蛦T提供了服務(wù)，同時(shí)這項(xiàng)利益又是雇員所獲得總福利的一個(gè)重要組成部分。”
在資本主義早期，附加福利尚不是報(bào)酬形式的主流，1943年美國(guó)的企業(yè)福利水平還不到工資的5%，因此在過(guò)去，發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家大多對(duì)福利采取減免稅的政策。但是這一減免稅政策被企業(yè)濫用，越來(lái)越多的企業(yè)采用發(fā)放福利的辦法規(guī)避個(gè)人所得稅。到了20世紀(jì)90年代，美國(guó)附加福利已經(jīng)激增到工資的41%左右，因此，發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家紛紛開始對(duì)附加福利征收個(gè)人所得稅。目前比較流行的模式大致有兩種，一種是美國(guó)英國(guó)模式，將附加福利并入個(gè)人所得稅，另外一種是以澳大利亞為代表的，單獨(dú)征收福利附加稅。
總的來(lái)說(shuō)，對(duì)附加福利征稅是國(guó)際趨勢(shì)，目前，幾乎所有的OECD國(guó)家都對(duì)附加福利征收個(gè)人所得稅或者單獨(dú)開征福利稅。
圣誕禮品稅
雖然世界各國(guó)普遍對(duì)附加福利征收個(gè)人所得稅，但是主要項(xiàng)目集中于企業(yè)提供的醫(yī)療保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)、提供膳食和休閑設(shè)施等方面，并普遍設(shè)立各種免稅的規(guī)定。澳大利亞《福利附加稅法》就規(guī)定了19種附加福利的免稅情況，其中就規(guī)定“圣誕節(jié)期間的普通禮品”可以免稅（美國(guó)稅法也有類似規(guī)定）。
小額福利應(yīng)免稅
我國(guó)《個(gè)人所得稅法》也對(duì)發(fā)放福利做出了明確規(guī)定，但是和澳大利亞《福利附加稅法》相比，規(guī)定的條款顯然比較粗，對(duì)很多細(xì)節(jié)并無(wú)明確規(guī)定，這和個(gè)人所得稅主要由地稅征管也存在一定關(guān)系。
很明顯，對(duì)月餅征稅不符合國(guó)情（當(dāng)然天價(jià)月餅例外），現(xiàn)在已經(jīng)到了對(duì)福利項(xiàng)目細(xì)化征收個(gè)人所得稅的時(shí)候了，而且澳大利亞的《福利附加稅法》已經(jīng)為我們做出了典范，其無(wú)論是在理論還是實(shí)踐上都積累了相當(dāng)成熟的經(jīng)驗(yàn)和做法，這為我國(guó)進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度、充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入的職能和作用、充分體現(xiàn)稅制的公平與效率原則提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
