股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個(gè)人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個(gè)人所得稅。6月4日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司在對(duì)網(wǎng)友提出的有關(guān)納稅咨詢的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解答時(shí)表示。
一、股東需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅嗎？
網(wǎng)友提問(wèn)：我公司是有限公司，原有A、B兩個(gè)自然人股東，公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，A出資60萬(wàn)元，B出資40萬(wàn)元。2011年12月自然人股東C對(duì)本公司增資300萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元為實(shí)收資本，280萬(wàn)元計(jì)入資本公積。2012年3月，我公司準(zhǔn)備將280萬(wàn)資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后公司注冊(cè)資本為400萬(wàn)元，其中自然人A占200萬(wàn)元，即增資140萬(wàn)元，自然人B占133.33萬(wàn)元，即增資93.33萬(wàn)元，自然人C占66.67萬(wàn)元，即增資46.67萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，自然人股東A、B、C需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅嗎？
國(guó)稅總局答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）規(guī)定，對(duì)股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個(gè)人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
二、如何處理自然人將技術(shù)評(píng)估后投資設(shè)立公司的征稅？
網(wǎng)友提問(wèn)：自然人將技術(shù)評(píng)估后投資設(shè)立公司，請(qǐng)問(wèn)此時(shí)個(gè)人并未取得現(xiàn)金，是否認(rèn)為應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)征收個(gè)人所得稅？還是等將來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)成本為零，對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅？
國(guó)稅總局答：現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評(píng)估后投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個(gè)人所得稅。
三、孫公司員工取得的原境外母公司股東支付收購(gòu)價(jià)與行權(quán)價(jià)的差額如何繳稅？
網(wǎng)友提問(wèn)：境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權(quán)，但員工還未行權(quán)前，母公司就被其他境外公司收購(gòu)�，F(xiàn)原境外母公司股東支付收購(gòu)價(jià)與行權(quán)價(jià)的差額給境內(nèi)孫公司員工，請(qǐng)問(wèn)，孫公司員工取得的所得應(yīng)按工資薪酬所得繳納個(gè)稅，還是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)稅？
國(guó)稅總局答：現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，該種情形應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
四、分支機(jī)構(gòu)可否享受總公司高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠？
網(wǎng)友提問(wèn)：可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力的分支機(jī)構(gòu)（如分公司），其所得稅是否與總公司一樣可以享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠？
國(guó)稅總局答：分支機(jī)構(gòu)在法律意義上不可能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）規(guī)定，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機(jī)構(gòu)和非法人分支機(jī)構(gòu)。
