進入2012年以來，我國出臺的進出口稅收政策與往年相比份數不多，相對而言，進口稅收政策調整的幅度要多于出口退稅政策。在上半年主要體現(xiàn)有三個方面：一是國家為鼓勵和促進動漫、電子、科普、重大技術裝備等行業(yè)的發(fā)展，適當調整進口稅收優(yōu)惠政策，放寬進口貨物免征的范圍與資格時限。二是為適應市場發(fā)展需要，海關總署重新修訂《中華人民共和國進境物品歸類表》（以下簡稱《歸類表》）及《中華人民共和國進境物品完稅價格表》（以下簡稱《完稅價格表》），調整部分入境物品的完稅價格與歸類。三是針對國內外經濟形勢，以扶持企業(yè)為主調整部分出口退（免）稅政策。同時，為配合上海“營改增”試點工作，出臺國際運輸服務、境外研發(fā)服務和設計服務實行“免、抵、退”稅辦法。
一、進口貨物稅收政策調整
�。ㄒ唬﹦勇�、電子及科普類產品
1、《文化部、財政部、海關總署、國家稅務總局關于公布2011年獲得進口動漫開發(fā)生產用品免稅資格的動漫企業(yè)名單的通知》（文產發(fā)[2012]1號）明確，對2011年申請進口開發(fā)生產用品享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅政策的動漫企業(yè)，應按照財關稅[2011]27號有關規(guī)定進行審定，其資格有效期為2011年1月1日至2012年6月30日。
2、《財政部、海關總署、國家稅務總局關于進一步扶持新型顯示器件產業(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關稅[2012]16號）規(guī)定，在2012年1月1日至2015年12月31日期間，新型顯示器件享受如下進口稅收政策：一是新型顯示器件面板生產企業(yè)進口國內不能生產的自用生產性（含研發(fā)用）原材料和消耗品，免征進口關稅，只征收進口環(huán)節(jié)增值稅。二是建設凈化室所需國內不能生產或性能不能滿足的配套系統(tǒng)以及維修生產設備所需零部件，進口時免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。三是對符合國內產業(yè)自主化發(fā)展規(guī)劃的彩色濾光膜、偏光片等屬于新型顯示器件產業(yè)上游的關鍵原材料、零部件的生產企業(yè)，經財政部會同有關部門共同確定后，可享受進口國內不能生產的自用生產性原材料、消耗品免征進口關稅政策。
3、《財政部、海關總署、國家稅務總局關于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展的進口稅收政策的通知》（財關稅[2012]4號）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日起，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對外開放的科普基地，從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶，免征進口關稅和不征進口環(huán)節(jié)增值稅；對上述科普單位以其他形式進口的自用影視作品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
�。ǘ┲卮蠹夹g裝備行業(yè)
《財政部、工業(yè)和信息化部、海關總署、國家稅務總局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》（財關稅[2012]14號）規(guī)定，自2012年4月1日起，對重大技術裝備進口稅收政策有關裝備和產品目錄、進口關鍵零部件和原材料目錄、進口不予免稅的裝備和產品目錄等進行調整。
1、對符合條件規(guī)定的國內企業(yè)生產《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄（2012年修訂）》中所列裝備或產品的，如進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單（2012年修訂）》中所列商品的，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
2、對2012年4月1日以后批準的按照或比照國發(fā)[1997]37號規(guī)定享受進口稅收優(yōu)惠政策的下列項目和企業(yè)，進口《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄（2012年修訂）》（以下簡稱不予免稱目錄）中所列自用設備以及按照合同隨同進口的技術及配套件、備件，一律征收進口關稅。如果在2012年4月1日前（不含4月1日）批準的項目和企業(yè)在2012年9月31日前進口《不予免稱目錄》中所列設備的，可以按《不予免稱目錄》修訂前的目錄所列執(zhí)行。那么，對有關項目和企業(yè)自2012年10月1日起（含10月1日）進口《不予免稱目錄》中設備時，一律征收進口稅收。
3、2011年已獲得免稅資格的制造企業(yè)、承擔城市軌道交通自主化依托項目業(yè)主、承擔核電裝備自主化依托項目業(yè)主，在2012年4月1日前（不含4月1日）申報進口關鍵零部件、原材料，繼續(xù)按原政策執(zhí)行；自2012年4月1日起，2011年已獲得免稅資格的企業(yè)及業(yè)主申報進口關鍵零部件、原材料，按新政策有關規(guī)定執(zhí)行。
4、新申請享受《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄（2012年修訂）》中所列裝備或產品，如進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單（2012年修訂）》中所列商品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的企業(yè)。自2012年4月1日起，新申請企業(yè)提交的申請文件經初審符合要求的，企業(yè)憑受理部門出具的證明文件向海關申請憑稅款擔保先予辦理有關零部件及原材料放行手續(xù)。
二、進口物品稅收政策調整
海關總署出臺2012年第15號公告重新修訂《中華人民共和國進境物品歸類表》及《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，并規(guī)定在2012年4月15日起執(zhí)行。
（一）進境物品歸類項目
一是《歸類表》所列名的物品，歸入其列名類別，如奶粉歸入食品、飲料類適用10%稅率。二是《歸類表》未列名的物品，按其主要功能（或用途）歸入相應類別。三是不能按照上述原則歸入相應類別的物品，歸入“其他物品”類別按10%稅率征收。
�。ǘ┻M境物品完稅價格
一是《完稅價格表》已列明完稅價格的物品，按照《完稅價格表》確定。如進境居民旅客攜帶在境外獲取的自用奶粉，總值在5000元人民幣（含5000元）以內的；非居民旅客攜帶擬留在境內的自用物品，總值在2000元人民幣（含2000元）以內的，海關予以免稅放行。超出這一標準的入境奶粉，經海關審核確屬自用的，對超出部分按每千克（公斤）完稅價格200元，稅率10%，征繳進口稅稅額。二是《完稅價格表》未列明完稅價格的物品，按照相同物品相同來源地最近時間的主要市場零售價格確定其完稅價格。三是實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上，或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品，進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發(fā)票或收據，并承擔相關責任。四是邊疆地區(qū)民族特需商品的完稅價格按照海關總署另行審定的完稅價格表執(zhí)行。
三、出口貨物退（免）稅政策調整
�。ㄒ唬┤珖菩锌缇迟Q易人民幣結算
1、政策規(guī)定。根據《中國人民銀行、財政部商務部、海關總署、國家稅務總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于出口貨物貿易人民幣結算企業(yè)管理有關問題的通知》（銀發(fā)[2012]23號）規(guī)定，對全國范圍內具有進出口經營資格的企業(yè)開展出口貨物貿易人民幣結算。同時，還明確對以下六類企業(yè)實行重點監(jiān)管：一是近二年內騙取出口退稅、偷稅、虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票的；二是近二年因涉嫌偷稅、涉嫌騙取出口退稅、涉嫌虛開或涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票被稅務機關及公安等部門立案查處的；三是近二年有走私等嚴重違反海關監(jiān)管的行為；四是近二年有比較嚴重違反金融管理規(guī)定的行為；五是近二年有比較嚴重違反國家對外貿易法律法規(guī)的行為；六是近二年有其他比較嚴重的違法行為。
2、重點監(jiān)管企業(yè)的確定。由中國人民銀行會同財政部、商務部、海關總署、稅務總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱六部委）對出口貨物貿易人民幣結算企業(yè)實行重點監(jiān)管名單管理，并根據各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、計劃單列市人民政府協(xié)調當地有關部門上報名單，確定重點監(jiān)管企業(yè)名單。
3、重點監(jiān)管企業(yè)的管理。六部委對需要重點監(jiān)管的出口貨物貿易人民幣結算企業(yè)實行動態(tài)管理，其名單錄入人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)，跨境貿易人民幣結算業(yè)務所獲得的人民幣資金不允許存放境外。
4、重點監(jiān)管企業(yè)的調整。如果各�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、計劃單列市人民政府每年更新需要重點監(jiān)管的出口貨物貿易人民幣結算企業(yè)名單，應將調整的重點監(jiān)管名單于每年1月底前報六部委審核。六部委根據重點監(jiān)管評定標準在60天內對需要重點監(jiān)管的企業(yè)名單進行調整。
�。ǘ┰圏c“營改增”應稅服務免抵退稅管理
《國家稅務總局關于〈營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第13號，以下簡稱辦法）明確，自2012年1月1日起，上海試點地區(qū)提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者），在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。
1、零稅率應稅服務免抵退稅計算。零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅稅額），未抵減完的部分予以退還，其退稅率為在境內提供對應服務的增值稅稅率。如同時有貨物出口的，可結合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。零稅率應稅服務是按照取得的全部價款扣除支付給非試點納稅人價款后的余額計算免抵退稅額。
2、辦理免抵退稅的程序。一是出口退（免）稅認定。辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定，并提供以下資料：（1）銀行開戶許可證；（2）從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》；從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”；從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸”；從事對外提供研發(fā)設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。如果在認定之前發(fā)生了零稅率應稅服務，應及時補辦出口退（免）稅認定，再按相關規(guī)定申報免抵退稅。二是免抵退稅申報。應在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。三是免抵退稅申報資料。零稅率應稅服務應按不同服務項目分別提供資料。
3、不予辦理免抵退稅的范圍。一是從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區(qū)以及在國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。同時，向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，其業(yè)務應按規(guī)定征收增值稅。二是新辦零稅率應稅服務提供者自發(fā)生首筆零稅率應稅服務之日（國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準，對外提供研發(fā)、設計服務企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內提供的零稅率應稅服務，按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對6個月內各月審核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新辦零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務，實行按月申報辦理免抵退稅。
（三）出口退稅率文庫及軟件升級
1、升級出口退稅率文庫。出臺《國家稅務總局關于下發(fā)出口退稅率文庫20120201A版的通知》（國稅函[2012]61號）升級出口退稅率文庫，并明確對財稅[2011]137號文件規(guī)定的蔬菜產品，在2012年2月29日（含）前出口的，滿足退稅條件的，應退稅；不滿足退稅條件的，予以免稅。2012年3月1日起，統(tǒng)一執(zhí)行出口免稅政策。
2、升級出口退稅軟件�！秶叶悇湛偩洲k公廳關于出口退稅審核系統(tǒng)V9.40等版本升級的通知》（國稅辦發(fā)[2012]5號）要求對現(xiàn)有出口退稅系統(tǒng)進行升級，包括：出口退稅審核系統(tǒng)V9.40版、生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)V9.1版、外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)V11.1版、小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)V3.1版補丁。主要功能為增加出口退稅審核系統(tǒng)與申報系統(tǒng)中關于收匯核銷制度改革的需求，完善新發(fā)生出口業(yè)務企業(yè)及小型企業(yè)審核期期滿的處理。
（四）放寬外貿企業(yè)免退稅相關業(yè)務處理
1、調整視同內銷貨物進項稅額抵扣審批時限。出臺《國家稅務總局關于外貿企業(yè)出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第21號）明確，對外貿企業(yè)申請開具《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》）的時限進行調整，由原來《國家稅務總局關于外貿企業(yè)出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅函[2008]265號）規(guī)定的，自出口退稅申報期限截止之日的次日起30天內開具《證明》，調整為可在各項單證收集齊全后繼續(xù)向主管稅務機關申請開具《證明》，放開了外貿企業(yè)因各種原因無法按原規(guī)定開具《證明》的時限。
2、出臺《國家稅務總局關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第22號，以下簡稱22公告）明確，自2012年6月1日起，外貿企業(yè)可使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票作為相關憑證向主管稅務機關申報出口退稅，并明確劃分了四類特殊情況的范圍。
一是規(guī)定四類允許抵扣進項發(fā)票申報出口退稅的范圍。22公告在原丟失增值票專用發(fā)票及取得失控增值稅專用發(fā)票可以辦理出口退稅政策的基礎上，將稽核比對異常和逾期認證增值專用發(fā)票兩類情況并入特殊問題處理的范圍進行明確，即發(fā)生以上四類情況的增值稅專用發(fā)票經稅務機關審核認可后，并符合增值稅進項稅額允許抵扣規(guī)定的，在外貿企業(yè)申報出口退稅時，經出口退稅審核系統(tǒng)比對稽核信息、審核檢查信息和協(xié)查信息無誤后，可以作為合法憑證辦理出口退稅。
二是四類特殊情況申報出口退稅的辦理。外貿企業(yè)辦理出口退稅提供經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，主要分為四類情況：（1）丟失增值票專用發(fā)票。22公告重申，外貿企業(yè)在申報出口退稅時，屬于《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條規(guī)定的允許抵扣已丟失抵扣聯(lián)開具增值稅專用發(fā)票的，應在認證相符后按以下兩種方式辦理：一是丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，應憑發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，進行申報出口退稅。需注意，如果丟失前未認證的發(fā)票，外貿企業(yè)應憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符后再申報出口退稅。二是丟失抵扣聯(lián)的，只憑發(fā)票聯(lián)復印件就可以申報出口退稅。需注意，丟失前未認證的，應先用發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關進行認證，并憑發(fā)票聯(lián)復印件申報出口退稅。（2）失控增值稅專用發(fā)票。22公告重申，外貿企業(yè)取得《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函[2008]607號）規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票，在申報出口退稅時，如果銷售方已申報并繳納稅款的，由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，可以作為合法憑證申報出口退稅。（3）稽核異常增值稅專用發(fā)票。22公告第二條第三款規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]33號）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對結果屬于異常的增值稅專用發(fā)票，外貿企業(yè)在申報退稅時，可以作為有效憑證進行申報。即經區(qū)縣主管局長批準，稅務機關管理部門對審核檢查結果因屬于“企業(yè)操作問題”和“稅務機關操作問題或技術問題”，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進項稅額的發(fā)票，可以用于申報出口退稅。（4）逾期認證增值專用發(fā)票。22公告第二條第四款規(guī)定，外貿企業(yè)取得《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號，以下簡稱50公告）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，可以申報辦理出口退稅。50公告規(guī)定允許抵扣的增值稅專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期，主要包括自然災害、社會突發(fā)事件等六種范圍內的，如果無法在規(guī)定期限內辦理認證或者稽核比對發(fā)票而不能實現(xiàn)抵扣的，在經主管稅務機關審核，由國家稅務總局認證、稽核比對無誤后，可以作為允許抵扣的憑證。而22公告針對50號公告逾期增值稅進項稅抵扣的政策，適當放寬了增值稅出口退稅政策，對逾期認證或者稽核比對的增值稅專用發(fā)票比照50號公告允許抵扣的規(guī)定，可以作為申報出口退稅的憑證。如果原件丟失的，也可以憑復印件進行辦理。
三是四類特殊情況發(fā)票申報出口退稅注意的事項。外貿企業(yè)在申報出口退稅時，提供上述四類特殊情況經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額增值稅專用發(fā)票的，不能再作為抵扣進項稅額的憑證進行抵扣，防止出現(xiàn)外貿企業(yè)既辦理了出口退稅又作進項稅抵扣的情形。稅務機關應當認真審核及核對稅務機關內部出具允許抵扣的資料，并在出口退稅審核系統(tǒng)中比對增值稅專用發(fā)票稽核比對信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，經比對無誤后方可辦理出口退稅。同時還注意，在22公告施行前，外貿企業(yè)已經取得稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票申報辦理出口退稅的，可以按照22公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。
