增值稅稅收籌劃――增值稅稅率的優(yōu)惠
1.17%基本稅率的抵扣優(yōu)惠
增值稅是在生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征收的特性使得增值率基本稅率不易過(guò)高,再加上與消費(fèi)稅的分工,讓消費(fèi)和在增值稅普遍征收保證收入基礎(chǔ)上,進(jìn)行特別調(diào)節(jié)。同時(shí),增值稅的17%只是用來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額。
2.13%低稅率優(yōu)惠
改革后的增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為17%,一檔低稅率為13%,此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施零稅率。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,低稅率優(yōu)惠適用下列范圍:
第一,糧食、食用植物油。其中糧食包括各種原糧以及經(jīng)過(guò)加工的面粉、大米、玉米等成品糧。糧食復(fù)制品比照糧食征稅。這里所說(shuō)糧食復(fù)制品是指以糧食為原料加工的生食品,如切面、餛鈍皮、餃子皮,米粉等,但不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體征稅范圍,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)上述原則確定;
第二,自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品;
第三,圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
第四,飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī);
第五,國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物;
3.10%農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)中的抵扣優(yōu)惠
4.零稅率
優(yōu)惠增值稅的零稅率僅限于出口貨物。根據(jù)規(guī)定,出口貨物包括二類:一類是報(bào)關(guān)出境的貨物;一類是運(yùn)往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。與此相適應(yīng),對(duì)于從保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅區(qū)運(yùn)往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物,則按進(jìn)口貨物對(duì)待。
增值稅是在生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征收的特性使得增值率基本稅率不易過(guò)高,再加上與消費(fèi)稅的分工,讓消費(fèi)和在增值稅普遍征收保證收入基礎(chǔ)上,進(jìn)行特別調(diào)節(jié)。同時(shí),增值稅的17%只是用來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅額。
2.13%低稅率優(yōu)惠
改革后的增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為17%,一檔低稅率為13%,此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施零稅率。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,低稅率優(yōu)惠適用下列范圍:
第一,糧食、食用植物油。其中糧食包括各種原糧以及經(jīng)過(guò)加工的面粉、大米、玉米等成品糧。糧食復(fù)制品比照糧食征稅。這里所說(shuō)糧食復(fù)制品是指以糧食為原料加工的生食品,如切面、餛鈍皮、餃子皮,米粉等,但不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體征稅范圍,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)上述原則確定;
第二,自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤碳制品;
第三,圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;
第四,飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī);
第五,國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物;
3.10%農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)中的抵扣優(yōu)惠
4.零稅率
優(yōu)惠增值稅的零稅率僅限于出口貨物。根據(jù)規(guī)定,出口貨物包括二類:一類是報(bào)關(guān)出境的貨物;一類是運(yùn)往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。與此相適應(yīng),對(duì)于從保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅區(qū)運(yùn)往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物,則按進(jìn)口貨物對(duì)待。
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