稅務(wù)籌劃省下真金白銀

　　“你們每個(gè)企業(yè)肯定都多繳稅了。”著名稅收籌劃操作實(shí)務(wù)專(zhuān)家、被譽(yù)為國(guó)內(nèi)稅收答疑第一人高金平教授日前在廣州《涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與稅收籌劃操作》座談會(huì)上，對(duì)臺(tái)下的200多名來(lái)自雅芳、百事可樂(lè)、聯(lián)通等著名企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)用毋庸置疑的口吻說(shuō)。

　　稅務(wù)籌劃避免多交稅

　　高金平認(rèn)為，企業(yè)多交稅的原因有多方面，如未實(shí)施稅務(wù)籌劃、未用足國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)差錯(cuò)、放棄權(quán)益、稅收滯納金及罰款等，“但關(guān)鍵還是應(yīng)在事先實(shí)施稅務(wù)籌劃”。

　　稅務(wù)籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行各種巧妙安排。

　　我國(guó)涉及到稅務(wù)的政策法規(guī)包括各種“解釋”共有3000多條，此外，各地還有各自的優(yōu)惠政策，企業(yè)要想徹底弄明白往往不那么容易，這就為稅務(wù)籌劃提供了巨大空間。

　　據(jù)了解，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市民納稅意識(shí)的增強(qiáng)，近年來(lái)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的需求不斷增加。廣州廣開(kāi)信稅務(wù)師事務(wù)所王義勇向記者表示，想不到雅芳、百事可樂(lè)、聯(lián)通等眾多大型企業(yè)都派多人參加此次講座，表明目前企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)同日益增加?！柏?cái)稅籌劃業(yè)務(wù)已成為我所的重要業(yè)務(wù)之一”。

　　大企業(yè)更重視稅務(wù)籌劃

　　“以前民營(yíng)企業(yè)在原始積累階段，可能有故意或無(wú)意的偷漏稅行為，但若發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，都不會(huì)冒著傾家蕩產(chǎn)甚至坐牢的風(fēng)險(xiǎn)而故意偷稅，劉曉慶偷稅案在全國(guó)的確引起巨大反響?！?br>
　　目前，大型的跨國(guó)公司中絕大部分都設(shè)立有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，任用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才在現(xiàn)有的法規(guī)條件允許下，找到能夠給企業(yè)帶來(lái)最低繳稅額的方案。同時(shí)負(fù)責(zé)在第一時(shí)間搜集出臺(tái)的各種法規(guī)，根據(jù)政策隨時(shí)調(diào)整。

　　“總部在天津某臺(tái)資企業(yè)就是通過(guò)自設(shè)的一系列專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理利用國(guó)家提供的優(yōu)惠政策如再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅等，近年迅速發(fā)展和壯大，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)問(wèn)題提供了強(qiáng)有力的支持。另外，中國(guó)第一拖拉機(jī)公司根據(jù)他的稅務(wù)籌劃建議，節(jié)省了為數(shù)不菲的流轉(zhuǎn)稅。”他介紹。

　　稅務(wù)籌劃不等同偷稅

　　法律專(zhuān)家強(qiáng)調(diào)，凡是法律沒(méi)有禁止的事情，就可以做。

　　高金平認(rèn)為，稅收籌劃不但可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且還可以通過(guò)納稅人在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，學(xué)習(xí)并依法納稅，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)家的稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和稅法的不斷完善。

　　但他同時(shí)強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)籌劃的根本屬性是合法性，決不能做法律禁止的事，但要大膽做法律沒(méi)禁止的事。他把避稅分成非法和合法，稅務(wù)籌劃是合法避稅，而非法避稅就是偷稅。

　　“千萬(wàn)不要有僥幸心理，冒著巨大風(fēng)險(xiǎn)去偷逃稅款，因?yàn)楸徊榈胶?，一要補(bǔ)足稅款，二要繳納滯納金，三要罰款。偷稅額占到應(yīng)納稅額的10％，數(shù)額達(dá)1萬(wàn)元，就構(gòu)成偷稅罪。所以，偷稅成本是極大的，不值得去冒這個(gè)險(xiǎn)。”高金平告誡企業(yè)財(cái)務(wù)人員。

　　案例1：營(yíng)業(yè)稅

　　合作成立新公司25萬(wàn)稅款可不繳

　　某跨國(guó)集團(tuán)在我國(guó)分別設(shè)立了兩個(gè)A（房地產(chǎn)公司）、B（建筑公司）中外合資企業(yè)，所占比例均為80%，A公司有一塊地想要開(kāi)發(fā)，但由于資金不夠，就與B企業(yè)合作建房，A公司提供土地使用權(quán)，B公司提供資金。合同約定，房屋建好后兩公司均分。

　　施工完成后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，這一棟房屋的價(jià)值達(dá)1000萬(wàn)元，于是，A、B公司按合同各分得價(jià)值500萬(wàn)元的房屋。這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)找上門(mén)來(lái)了，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，A公司通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得了部分新建房屋的所有權(quán)，產(chǎn)生了無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毥患{5%的營(yíng)業(yè)稅，A公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為500萬(wàn)元×5%=25萬(wàn)元。

　　這下A公司犯了愁，自己的資金鏈本來(lái)就緊張，上哪兒去籌錢(qián)交這部分稅款？稅務(wù)籌劃專(zhuān)家就此案表示，該公司如果前期就進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，這25萬(wàn)元完全可以不交。

　　首先，A、B公司合作一個(gè)成立新公司，其中A公司以土地使用權(quán)入股，B公司以資金入股。房屋建成后，雙方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)同享。根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，就不征收營(yíng)業(yè)稅。就這么簡(jiǎn)單，25萬(wàn)元的麻煩就不會(huì)出現(xiàn)。

　　案例2：企業(yè)所得稅

　　多發(fā)5萬(wàn)元獎(jiǎng)金少繳36萬(wàn)元所得稅

　　張小姐是高新區(qū)的一個(gè)工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。一天，張小姐在翻閱國(guó)稅發(fā)[1999]49號(hào)文的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)稅法對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增加10%以上（含10%）的，可以給予加扣50%的優(yōu)惠規(guī)定。

　　張小姐所在的企業(yè)正好有研究機(jī)構(gòu)，共有5名研究員，上年度的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是200萬(wàn)元，本年度為215萬(wàn)元，計(jì)算出來(lái)的增長(zhǎng)幅度為（215-200）/200×100%=7.5%.張小姐很惋惜，小于10%，不能享受50%的抵扣優(yōu)惠。

　　但是，如果通過(guò)簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃，張小姐的企業(yè)就能享受這項(xiàng)優(yōu)惠。專(zhuān)家建議，只要該企業(yè)能夠在年末的時(shí)候?qū)蒲兴?個(gè)研究員每人發(fā)1萬(wàn)元的獎(jiǎng)金。本年度的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用就達(dá)到了220萬(wàn)元。如此一來(lái)，企業(yè)用在技術(shù)開(kāi)發(fā)上的費(fèi)用增長(zhǎng)幅度達(dá)到了10%，就可以享受加扣的優(yōu)惠條款。加扣之后，張小姐所屬的企業(yè)應(yīng)納稅所得額220萬(wàn)元×50%=110萬(wàn)，少納企業(yè)所得稅110萬(wàn)元×33%=36.3萬(wàn)元。企業(yè)僅僅增加了給員工發(fā)放的5萬(wàn)元成本，卻足足少納了36萬(wàn)的稅，凈節(jié)約31萬(wàn)元。

　　但專(zhuān)家提醒，企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行，計(jì)入“管理費(fèi)用-技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目。如果把其他與之無(wú)關(guān)費(fèi)用記入其中，則屬于偷稅行為。