我國(guó)現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠政策
區(qū)域稅收優(yōu)惠是選擇不同地區(qū)所采取的一種稅收優(yōu)惠政策。了解這一政策，有利于投資者充分利用不同地區(qū)的稅制差別和稅收區(qū)域傾斜，選擇投資地點(diǎn)，減少投資成本，獲取較大的投資收益。我國(guó)現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠大體上有16類，具體類別如下：（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)；（2）沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)；（3）經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)；（4）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)；（5）沿海開放城市；（6）沿江開放城市；（7）內(nèi)陸開放城市；（8）邊境對(duì)外開放城市；（9）國(guó)家旅游度假區(qū)；（10）蘇州工業(yè)園區(qū)；（11）福建臺(tái)商投資區(qū)；（12）上海浦東新區(qū)；（13）海南洋浦開發(fā)區(qū)；（14）出口加工區(qū)；（15）保稅區(qū)；（16）中西部及貧困地區(qū)。
一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)
范圍：深圳、廈門、珠海、汕頭、海南省。
1.特區(qū)企業(yè)減稅。特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)和設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的外國(guó)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（細(xì)則第71條）
2.特區(qū)銀行減免稅。特區(qū)內(nèi)外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，投資1000萬美元以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上，減按15%征收所得稅；并從獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半征收所得稅。（細(xì)則第73條）
3.老市區(qū)特定企業(yè)減稅。在特區(qū)內(nèi)的老市區(qū)，設(shè)立從事技術(shù)、知識(shí)密集項(xiàng)目；投資在3000萬美元以上，回收期長(zhǎng)的項(xiàng)目；能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收所得稅。（細(xì)則第73條）
4.老市區(qū)企業(yè)減稅。在特區(qū)內(nèi)的老市區(qū)設(shè)立外商投資企業(yè)，減按24%征收所得稅。（細(xì)則第71條）
5.特區(qū)服務(wù)性企業(yè)減免稅。特區(qū)內(nèi)的服務(wù)性外商投資企業(yè)，投資500萬美元、經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，二、三年減半征收企業(yè)所得稅。（細(xì)則第75條）
6.特區(qū)企業(yè)減免稅。特區(qū)各類企業(yè)，從事生產(chǎn)性行業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
7.外商分得利潤(rùn)免稅。特區(qū)內(nèi)合資企業(yè)的外資方，從企業(yè)分得利潤(rùn)匯出境外時(shí)，免征所得稅。
8.出口企業(yè)減稅。特區(qū)內(nèi)外商投資產(chǎn)品出品企業(yè)（出口產(chǎn)值占70%以上）減按10%征收所得稅。（細(xì)則第75條）
9.海南特區(qū)企業(yè)減免稅。海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)15年以上的，從獲利年度起，第1年至5年免稅，第6年至10年減半征收所得稅。（細(xì)則第75條）
10.地方所得稅減免。特區(qū)內(nèi)企業(yè)地方所得稅的減稅、免稅，由特區(qū)人民政府確定。（稅法第9條）
11.特區(qū)預(yù)提稅減免。外商來源于特區(qū)的股息、利息、租金，特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除免稅外，均減按10%征收所得稅。其中提供資金、設(shè)備條件優(yōu)惠或轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)，需更多減免稅優(yōu)惠的，由特區(qū)政府決定。
12.外商銀行利息免稅。外國(guó)銀行、國(guó)際銀行同業(yè)間拆放利率貸款給外國(guó)銀行特區(qū)分行所取得的利息，免征預(yù)提稅。
13.國(guó)外儲(chǔ)戶利息免稅。港澳和國(guó)外儲(chǔ)戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征預(yù)提稅和個(gè)人所得稅。
14.特區(qū)內(nèi)銷售貨物免稅。特區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，在本特區(qū)銷售的，暫免增值稅。
15.特區(qū)內(nèi)提供勞務(wù)減稅。特區(qū)內(nèi)單位和個(gè)人從事加工、修理、修配勞務(wù)，或批零貨物給本特區(qū)內(nèi)單位和個(gè)人的，按6%征收增值稅。
16.企業(yè)出口產(chǎn)品免稅。特區(qū)內(nèi)企業(yè)出口本區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品，除國(guó)家限制出口產(chǎn)品或國(guó)家另有規(guī)定的外，免征出口關(guān)稅。
17.特區(qū)進(jìn)口自用物資先征后返。特區(qū)內(nèi)中資企業(yè)、行政事業(yè)單位，進(jìn)口自用物資，在批準(zhǔn)進(jìn)口額度內(nèi)，從1996～2000年5年增值稅和關(guān)稅實(shí)行先征后返。
18.特區(qū)外資銀行營(yíng)業(yè)收入免稅。特區(qū)內(nèi)設(shè)立的外商投資和外國(guó)金融企業(yè)，來源于特區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，自注冊(cè)登記之日，五年免征營(yíng)業(yè)稅。（該項(xiàng)政策按財(cái)稅[2001]74號(hào)文件規(guī)定從2001年5月1日起停止執(zhí)行。但對(duì)以前已注冊(cè)設(shè)立并享受上述政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止。）
19.處置海南省積壓房地產(chǎn)免稅。對(duì)國(guó)有銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)在海南省和廣西北海市清理確權(quán)過程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)（單位）經(jīng)法院裁定承接的空置商品房，在2004年12月底前再轉(zhuǎn)讓銷售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅和契稅。（財(cái)稅[2002]205號(hào)）
二、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)
范圍：14個(gè)沿海開放城市，沈陽(yáng)、哈爾濱、長(zhǎng)春、杭州、武漢、重慶、蕪湖、蕭山、惠州、南沙。
優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容：
1.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1款。
2.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。
3.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。
4.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第16款。
5.出口企業(yè)進(jìn)口貨物免稅。開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品實(shí)際消耗的進(jìn)口貨物，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
6.昆山、威海、營(yíng)口、東山、融僑等城市享受“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1款政策。
三、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)
范圍：長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲、閩南廈漳泉三角洲、遼東半島及沿海其他地區(qū)規(guī)定范圍內(nèi)開放城市的市區(qū)、金吳縣的城關(guān)區(qū)，三明市、南平市、龍巖市、福安市、福鼎縣、長(zhǎng)江三峽工程庫(kù)區(qū)。
1.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。
2.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。
四、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)
范圍：海南省，除西寧、銀川、呼和浩特、拉薩和寧波以外的4個(gè)直轄市、20個(gè)省會(huì)城市、2個(gè)區(qū)府城市和4個(gè)計(jì)劃單列市以及大慶、吉林、鞍山、錦州、保定、包頭、威海、濰坊、淄博、蘇州、無錫、常州、洛陽(yáng)、襄陽(yáng)、株洲、桂林、珠海、中山、佛山、惠州、寶雞共52個(gè)城市內(nèi)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)。
1.高新技術(shù)企業(yè)減稅。區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收所得稅。
2.新辦高新技術(shù)企業(yè)免稅。新辦高新技術(shù)內(nèi)資企業(yè)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起免征所得稅2年。
3.高新技術(shù)合資企業(yè)免稅。經(jīng)營(yíng)期10年以上的高新技術(shù)中外合資企業(yè)，從獲利年度起，免征企業(yè)所得稅2年，減半征收企業(yè)所得稅3年。
4.內(nèi)資企業(yè)建房免稅。內(nèi)資企業(yè)自籌資金新建技術(shù)開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房，免征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
5.進(jìn)口料件免稅。高新技術(shù)企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品進(jìn)口原材料和零部件，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
6.出口產(chǎn)品免稅。高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，免征出口關(guān)稅。
7.進(jìn)口貨物免稅。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，高新技術(shù)企業(yè)可在開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅工廠；海關(guān)按照加工貿(mào)易的有關(guān)規(guī)定，以實(shí)際加工出口數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。
五、沿海開放城市
范圍：大連、秦皇島、天津、煙臺(tái)、青島、連云港、南通、寧波、福州、廣州、湛江、上海、溫州、北海和汕頭、珠海、廈門除經(jīng)濟(jì)特區(qū)范圍以外的市區(qū)、威海市的市區(qū)。
1.老市區(qū)的外商投資企業(yè)，適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。
2.老市區(qū)的外商投資企業(yè)，適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。
3.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第16款。
4.適用“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)”第5款。
六、沿江開放城市
范圍：蕪湖、九江、武漢、岳陽(yáng)、重慶、黃石、宜昌、萬縣、涪陵。
優(yōu)惠政策適用于“沿海開放城市”。
七、內(nèi)陸開放城市
范圍：北京、石家莊、太原、呼和浩特、哈爾濱、長(zhǎng)春、南昌、合肥、鄭州、長(zhǎng)沙、南寧、成都、昆明、貴陽(yáng)、西安、蘭州、西寧、銀川、烏魯木齊19個(gè)內(nèi)陸城市。
優(yōu)惠政策適用于“沿海開放城市”。
八、邊境對(duì)外開放城市
范圍：黑河、綏芬河、滿洲里、琿春、憑祥、瑞麗、伊寧、二連浩特、東興鎮(zhèn)、河口縣、塔城、畹町、博樂。
1.減稅。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%征所得稅。
2.內(nèi)聯(lián)企業(yè)減稅。邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的內(nèi)聯(lián)企業(yè)，減按24%征收所得稅。如內(nèi)聯(lián)投資方將利潤(rùn)解回內(nèi)地，補(bǔ)征9%的所得稅。
九、國(guó)家旅游度假區(qū)
范圍：海南亞龍灣、昆明滇池、北海銀灘、廣州南湖、福建武夷山、湄州島、杭州之江、江蘇太湖、上海橫沙島、青島石老人、大連金石灘。
1.減稅。區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)按24%征稅（同“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款）
2.外資企業(yè)減免稅。經(jīng)營(yíng)期10年以上的外商投資企業(yè)，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。
3.進(jìn)口貨物保稅。外資企業(yè)為生產(chǎn)出口旅游商品進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、配套件、輔料、包裝物料，按保稅貨物辦理。
十、蘇州工業(yè)園區(qū)
范圍：蘇州市金雞湖地區(qū)。
1.實(shí)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。（即適用“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)”第1至5款）
2.區(qū)內(nèi)進(jìn)口自用物資先征后返。區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口自用物資的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，比照經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)行5年先征后返。（適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第17款）
3.區(qū)內(nèi)外資銀行營(yíng)業(yè)收入免稅。區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)金融企業(yè)，來源于區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，自注冊(cè)登記之日起，5年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（即適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第18款）
十一、福建臺(tái)商投資區(qū)
范圍：福州馬尾經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的臺(tái)商投資區(qū)、廈門市的杏林、海滄、集美地區(qū)。
1.福州馬尾投資區(qū)享受“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)”的稅收優(yōu)惠政策（即適用“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)”第1至5款）
2.廈門臺(tái)商投資區(qū)享受“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”的稅收優(yōu)惠（即適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1至17款）
十二、上海浦東新區(qū)
范圍：上海浦東。
1.減稅。區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.特定項(xiàng)目減免稅。區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)，從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、電站等能源交通項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期15年以上的，第1～5年免所得稅，第6～10年減半征收所得稅。
3.外資銀行減稅。外資金融機(jī)構(gòu)，外商投資超過1000萬美元，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得，減按15%征收企業(yè)所得稅。
4.外資金融企業(yè)免稅。區(qū)內(nèi)外商投資和外國(guó)金融企業(yè)，來源于區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，自注冊(cè)登記之日起，5年免征營(yíng)業(yè)稅。
5.中資企業(yè)進(jìn)口物資先征后返。區(qū)內(nèi)中資企業(yè)和行政事業(yè)單位，從1996年4月1日起，進(jìn)口自用物資，5年實(shí)行關(guān)稅和進(jìn)口增值稅先征后返。
十三、海南洋浦開發(fā)區(qū)
范圍：海南洋浦30萬平方米。
1.區(qū)內(nèi)稅收優(yōu)惠按海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)政策執(zhí)行。
2.區(qū)內(nèi)進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅實(shí)行保稅區(qū)政策。
十四、出口加工區(qū)
范圍：指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的15個(gè)特殊封閉區(qū)域。
1.銷售國(guó)產(chǎn)設(shè)備物資退免稅。對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)，并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資（不包括水、電、氣），區(qū)外企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。
對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入加工區(qū)內(nèi)供其使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具，不予退（免）稅。
對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入加工區(qū)內(nèi)供其使用的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，不予退（免）稅。
2.出口貨物免稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。
3.其他稅收優(yōu)惠。區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。即：
（1）適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1款。
?。?）適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。
?。?）適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。
（4）適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第11款。
4.耗用水、電、氣退稅。對(duì)出口加工區(qū)耗用的水、電、氣實(shí)行退稅政策。（國(guó)稅發(fā)[2002]116號(hào)）
十五、保稅區(qū)
范圍：上海（外高橋）、天津港、深圳（福田、沙頭角、鹽田）、廣州、大連、青島、張家港、寧波、汕頭、廈門、?？?、珠海等城市的保稅區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)。
1.減稅。區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
2.進(jìn)口貨物免稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口自用的建筑材料、生產(chǎn)和管理設(shè)備所需的維修零配件、生產(chǎn)用燃料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。
3.進(jìn)口基礎(chǔ)設(shè)施物資免稅。對(duì)建設(shè)保稅區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施所需進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備和其他物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。
4.進(jìn)口出口產(chǎn)品貨物保稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口為生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需的原材料、零部件、元器件、包裝物料，予以保稅。
5.轉(zhuǎn)口貨物免稅。區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)口貨物按保稅貨物處理，復(fù)出口后，免稅。
6.出口產(chǎn)品免稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)加工產(chǎn)品出口，免征出口關(guān)稅。
7.國(guó)產(chǎn)鋼材免稅。區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)用“以產(chǎn)頂進(jìn)”的國(guó)產(chǎn)鋼材為原料加工產(chǎn)品出口的，免征加工環(huán)節(jié)增值稅。
十六、中西部及貧困地區(qū)
范圍：國(guó)家規(guī)定的19個(gè)中西部地區(qū)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)以及其他貧困地區(qū)。
1.邊境地區(qū)免稅。邊境地區(qū)邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在人民幣1000元以下的，免征進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。（國(guó)發(fā)[1996]2號(hào)）
2.三線地區(qū)企業(yè)超基數(shù)返還。對(duì)列入國(guó)家“三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行超基數(shù)返還的政策。（財(cái)稅字[1998]42號(hào)）
3.貧困地區(qū)減免。下列地區(qū)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以減征農(nóng)業(yè)稅。（條例第19條）
?。?）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活有困難的革命老根據(jù)地；
（2）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；
?。?）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧困山區(qū)。
4.三峽庫(kù)區(qū)農(nóng)業(yè)收入免稅。對(duì)三峽工程庫(kù)區(qū)農(nóng)村外遷移民，開墾荒地所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅3～5年。對(duì)三峽移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)收入，由各省、區(qū)、市給予一定期限的減免稅照顧，但最長(zhǎng)不得超過3年。（國(guó)稅函[1999]845號(hào)）
5.貧困地區(qū)免稅。對(duì)“老、少、邊、貧”地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。（國(guó)務(wù)院令143號(hào)第6條）
6.三峽庫(kù)區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入免稅。對(duì)三峽庫(kù)區(qū)農(nóng)村移民在新開發(fā)的荒地、荒山、灘地、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，從有收入的年度起，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3年～5年。對(duì)三峽庫(kù)區(qū)外遷農(nóng)村移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，由各省級(jí)政府給予一定的減免稅照顧，但最長(zhǎng)不得超過3年。（國(guó)稅函[1999]830號(hào)）
7.邊境牧場(chǎng)牧民減稅。新疆規(guī)定，對(duì)邊境鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)）的納稅人，減征10%的牧業(yè)稅。（政府令45號(hào)第9條、第10條）
8.民族自治地區(qū)企業(yè)減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減征或者免征企業(yè)所得稅。（條例第8條）
9.貧困地區(qū)新辦企業(yè)減免。國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。[94]財(cái)稅字第1號(hào)）
10.邊境貧困農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)所得免稅。對(duì)邊境貧困列名的166個(gè)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)和442個(gè)國(guó)有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）
11.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。國(guó)家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，可定期免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1998]60號(hào)）
12.邊遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)減免稅。對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。
在上述2免3減的稅收優(yōu)惠期滿后，經(jīng)國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。（稅法第8條）
13.中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市屬于《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值70%以上的企業(yè)，可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.（國(guó)稅發(fā)[1999]172號(hào)）
14.企業(yè)捐贈(zèng)扣除。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)通過中國(guó)境內(nèi)非經(jīng)營(yíng)性社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。（國(guó)稅函發(fā)[1995]175號(hào)）
15.個(gè)人捐贈(zèng)扣除。個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及中外籍個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除。（條例第24條）
16.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%（條例第5條）
17.貧困地區(qū)農(nóng)戶新建住房免稅?！袄稀⑸?、邊、窮”地區(qū)生活困難的農(nóng)房，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，報(bào)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可減征或免征耕地占用稅。（條例第8條、國(guó)發(fā)[1987]27號(hào)）
18.三峽庫(kù)區(qū)工程用地減稅。對(duì)三峽庫(kù)區(qū)工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應(yīng)納稅額的40%征收耕地占用稅。（國(guó)稅函[1999]845號(hào)）
19.貧困地區(qū)公路用地減免。國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，納稅有困難的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。
20.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。凡投資于重慶、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、內(nèi)蒙古、廣西、新疆12個(gè)西部地區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延邊自治州的企業(yè)，從2001年1月1日起，可享受下列稅收優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2001]202號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)）
?。?）西部投資減征企業(yè)所得稅。對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。?）民族自治地區(qū)減免企業(yè)所得稅。經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。
?。?）新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅。對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期10年以上的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。
?。?）退耕還林還草免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對(duì)西部地區(qū)退耕還林還草取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年度起10年內(nèi)，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
?。?）公路建設(shè)免征耕地占用稅。對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國(guó)道、省道的以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由各省級(jí)政府決定。
?。?）進(jìn)口自用設(shè)備免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2000年修訂）》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
21.西部再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（財(cái)稅[2002]70號(hào)）
22.向貧困地區(qū)捐贈(zèng)報(bào)刊扣除。對(duì)工商企業(yè)及個(gè)人訂閱《人民日?qǐng)?bào)》、《求是》雜志捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的費(fèi)用支出，視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的比例在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除。（財(cái)稅[2003]224號(hào)）
23.西部十四所重點(diǎn)高校教師獎(jiǎng)金免稅。對(duì)教育部將香港李嘉誠(chéng)基金會(huì)捐贈(zèng)給北京大學(xué)等十四所支援西部地區(qū)高等教學(xué)的任課教師，發(fā)放的每人1.5萬元至5萬元的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函[2002]737號(hào)）
十七、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)
范圍：經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院農(nóng)村稅費(fèi)改革領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的省、自治區(qū)、直轄市或所轄地區(qū)。
1.農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)優(yōu)惠稅率。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)稅品目和稅率如下：（財(cái)稅[2001]93號(hào)）
（1）煙葉，稅率20%；
?。?）毛茶、果品、原木、原竹、水產(chǎn)品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率8%；
（3）牲畜產(chǎn)品，豬皮暫停征稅；牛皮和羊皮稅率5%；羊毛、兔毛和羊絨、駝絨，稅率10%；
?。?）天然橡膠，稅率5%；
?。?）貴重食品，稅率12%；
?。?）省級(jí)政府確定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)稅品目，稅率由省級(jí)政府在不超過8%的幅度內(nèi)規(guī)定。
?。?）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可征收最高不超過正稅20%的附加，是否征收及具體比例由省級(jí)政府確定。
2.農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個(gè)人所得不征稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2003]157號(hào)）
3.農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后的農(nóng)業(yè)稅政策。2003年，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)是否取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，各省級(jí)政府根據(jù)統(tǒng)一政策，分散決策的原則，自主決定。條件成熟的省，可結(jié)合本地實(shí)際，在自行消化財(cái)政減收的前提下，對(duì)部分農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（除煙葉外）不再單獨(dú)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉(zhuǎn)換、稅率的確定、計(jì)稅依據(jù)和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行：（財(cái)稅[2003]136號(hào)）
?。?）稅目的轉(zhuǎn)換。將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入、水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入，食用菌收入和省級(jí)政府確定的其他收入，改為征收農(nóng)業(yè)稅。將園藝作物收入中的蠶繭改按桑葉，毛茶改按茶青征收農(nóng)業(yè)稅。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)稅。對(duì)牲畜產(chǎn)品（豬皮、牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨），不在土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品（如蜂蜜、燕窩等，但不含水產(chǎn)品），零星、分散地塊上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，既不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，也不征收農(nóng)業(yè)稅。征收牧業(yè)稅的省區(qū)繼續(xù)對(duì)羊、牛等牲畜產(chǎn)品收入征收牧業(yè)稅。
（2）稅率的確定。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、食用菌收入和省級(jí)政府確定的其他收入的稅率，按照省級(jí)政府在農(nóng)村稅費(fèi)改革中規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率執(zhí)行。個(gè)別省區(qū)的原木、藥材、經(jīng)濟(jì)林苗木、天然橡膠等品目收入，原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率低于當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)稅稅率的，仍按原稅率征收農(nóng)業(yè)稅。是否隨正稅征收20%的附加，由省級(jí)政府確定。但正稅附加的總體負(fù)擔(dān)水平應(yīng)低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（含附加）的負(fù)擔(dān)水平。
?。?）計(jì)稅收入。改征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計(jì)稅收入由實(shí)際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。具體規(guī)定如下：
對(duì)利用耕地和園地生產(chǎn)的，按當(dāng)?shù)赝韧恋丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計(jì)稅收入。對(duì)利用其他土地生產(chǎn)的，參照當(dāng)?shù)馗丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計(jì)稅收入。對(duì)利用灘涂、海水養(yǎng)殖和捕撈的水產(chǎn)品，按其歷史收益情況確定計(jì)稅收入。計(jì)稅收入確定以后，原則上保持一定時(shí)期的穩(wěn)定?？紤]到農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)受自然條件影響較大，計(jì)稅收入應(yīng)按照從低原則確定。
對(duì)林農(nóng)采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計(jì)稅收入。
對(duì)財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確真實(shí)的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，按其銷售量確定計(jì)稅收入。具體品目的計(jì)稅收入，由省級(jí)政府確定。
（4）減免稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品改征農(nóng)業(yè)稅后，統(tǒng)一按照農(nóng)業(yè)稅減免政策執(zhí)行。
（5）征收辦法。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品與糧食等農(nóng)產(chǎn)品一樣，一般采取農(nóng)業(yè)稅征收辦法。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確真實(shí)的捕撈水產(chǎn)品、采伐原木原竹的企業(yè)和單位，實(shí)行查賬征收。對(duì)養(yǎng)殖水產(chǎn)品、捕撈水產(chǎn)品的個(gè)人和捕撈水產(chǎn)品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農(nóng)，實(shí)行核定征收。過去一直由收購(gòu)者代扣代繳，改為由生產(chǎn)者直接征收確有困難的，仍可沿用原有的代扣代繳辦法。