賬外經(jīng)營部分的進項稅額能抵扣嗎

　　我是一個增值稅一般納稅人企業(yè)的會計。最近，我市國稅局稽查局在對我公司進行增值稅檢查時，發(fā)現(xiàn)了我公司2004年度有賬外經(jīng)營行為，共查處我公司2004年度隱瞞銷售收入780000元（含稅），遂決定對我公司作出補繳增值稅113333.33元的決定。當我們向我市國稅稽查局提出要求抵扣賬外經(jīng)營部分的進項稅額時（以前未入賬的購進貨物的增值稅發(fā)票），結果遭到國稅局稽查局的拒絕。請問，我們2004年度取得但尚未入賬和申報抵扣的進項稅額能否抵扣查補的增值稅呢？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得的賬外經(jīng)營部分防偽稅控增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函〔2005〕763號）的規(guī)定：“依據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）規(guī)定，自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請抵扣防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該防偽稅控專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，納稅人認證通過的防偽稅控專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。鑒于納稅人采用賬外經(jīng)營手段進行偷稅，其取得的賬外經(jīng)營部分防偽稅控專用發(fā)票，未按上述規(guī)定的時限進行認證，或者未在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣的，不得抵扣其賬外經(jīng)營部分的銷項稅額。”

　　如今，2004年底已過去8個多月，早已大大超過了申請認證和申報抵扣的期限，所以你們賬外經(jīng)營的增值稅進項稅額已不能再抵扣查補的增值稅了。