專項應付款支出形成資產的帳務處理
問:老師:你好!專項應付款屬免稅收入,那支出形成資產時的帳務處理如何做?我現(xiàn)在的處理是:借:專項應付款 貸:銀行存款,同時借:固定資產 貸:資本公積。我的處理不知是否正確?如果不正確該如何調帳?
答:根據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》
2811 專項應付款 一、本科目核算企業(yè)取得的國家指定為資本性投入的具有專項或特定用途的款項,如屬于工程項目的資本性撥款等。二、本科目應當按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算。三、企業(yè)收到資本性撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。將專項或特定用途的撥款用于工程項目,借記“在建工程”、“公益性生物資產”等科目,貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。工程項目完工,形成固定資產或公益性生物資產的部分,借記本科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目;對未形成固定資產需要核銷的部分,借記本科目,貸記“在建工程”等科目;撥款結余需要返還的,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉銷的專項應付款。
所以您單位在支出時:
借:在建工程
貸:銀行存款
工程完工后
借:專項應付款
貸:資本公積-其他資本公積
上述回復僅供參考!(有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您主管或所在地稅務機關咨詢。)
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