「內(nèi)容摘要」我國審計機關(guān)成立二十年來，審計工作取得了很大成績，積累了寶貴經(jīng)驗。但從總體上說，我國審計工作仍然處于初級階段，與發(fā)達國家相比，我國的審計工作還存在很大的差距，尤其在審計基礎(chǔ)工作方面存在一些問題。在當(dāng)前的信息環(huán)境下，審計署駐南京特派辦開發(fā)了審計項目管理軟件，運用信息技術(shù)實現(xiàn)審計管理的科學(xué)化。

    「關(guān)鍵詞」審計  信息技術(shù)  審計管理  科學(xué)化

    我國審計機關(guān)成立二十年來，審計工作取得了很大成績，積累了寶貴經(jīng)驗。但從總體上說，我國審計工作仍然處于初級階段，與發(fā)達國家相比，我國的審計工作還存在很大的差距，尤其在審計基礎(chǔ)工作方面存在一些問題。近來審計署下發(fā)的審計工作發(fā)展規(guī)劃中提出，今后五年審計工作的總體目標(biāo)是，以審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成果質(zhì)量為核心，以加強審計業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以"人、法、技"建設(shè)為保障，全面提高審計工作水平，基本實現(xiàn)審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。在當(dāng)前的信息環(huán)境下，開發(fā)審計項目管理軟件，運用信息技術(shù)實現(xiàn)審計管理的科學(xué)化。

    一、開發(fā)審計項目管理系統(tǒng)的必要性

    （一）落實審計項目質(zhì)量控制，規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險的重要手段

    審計質(zhì)量是審計工作的生命線。李審計長指出提高審計質(zhì)量一是靠審計人員的素質(zhì)，更重要的是依靠審計工作的規(guī)范化。自1994年審計法頒布以來，先后發(fā)布了38項審計規(guī)范和15個審計準(zhǔn)則，其中一部分規(guī)范對審計項目的質(zhì)量控制做了詳細(xì)的規(guī)定，但實際工作中，審計人員并未能嚴(yán)格遵守審計質(zhì)量控制規(guī)范，其審計行為隨意性很大，如：審計實施方案的編制前未進行系統(tǒng)的審前調(diào)查，審計實施方案的內(nèi)容不具體，審計實施未嚴(yán)格遵照審計實施方案進行，審計工作底稿與其相應(yīng)的審計證據(jù)關(guān)聯(lián)性不夠，審計工作底稿、審計證據(jù)的要素填寫不規(guī)范、不完整，審計報告與審計工作底稿之間的內(nèi)容不一致等等。法律的生命在于執(zhí)行，在信息化條件下，將審計機關(guān)的審計質(zhì)量控制規(guī)范，通過審計項目管理系統(tǒng)加以控制，確保了審計人員規(guī)范審計行為，提高了審計質(zhì)量，防范了審計風(fēng)險。

    （二）保障審計項目科學(xué)管理的重要工具

    審計項目管理主要包括審計項目計劃管理、審計項目人力資源管理和審計項目信息資源管理三個方面：

    1.目前審計機關(guān)的審計項目大多是行業(yè)性審計，項目大，所涉及的內(nèi)容廣泛，參加的審計人員多，收集或編制的審計資料繁多，如何對審計項目科學(xué)管理變得越來越突出，在手工條件下，審計人員對這些龐大的審計項目的管理顯然有些力不從心。主要表現(xiàn)在：審計實施方案編制不能細(xì)化，普遍存在內(nèi)容不具體，審計目標(biāo)不明確，針對性不強，審計重點也不突出，審計人員分工混亂，導(dǎo)致現(xiàn)場審計盲目性大。有的是先審計后補方案，有的是審計工作調(diào)整了而審計實施方案并未調(diào)整，審計計劃的指導(dǎo)、規(guī)范和控制作用根本無法保證。利用審計項目管理系統(tǒng)就能很容易地實現(xiàn)審計項目的計劃管理，為審計項目的順利實施提供了保證。

    2.在目前審計任務(wù)繁重與審計人員力量不足之間的矛盾日益突出的情況下，審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及項目負(fù)責(zé)人更加重視對審計人員合理調(diào)配。利用該系統(tǒng)可以掌握各審計人員的審計成果及進度情況，并及時按照審計重點調(diào)整審計力量，使審計工作達到預(yù)期的效果。同時在目前審計工作要求規(guī)范的情況下，文檔編制整理工作更加占用審計人員的大量時間，據(jù)有關(guān)部門研究顯示，審計人員有超過50%的時間是耗費在制定規(guī)劃、編寫工作底稿、復(fù)核工作底稿及準(zhǔn)備報告上。該系統(tǒng)的文檔編制功能可以使審計人員提高工作效率，緩解審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾。

    3.目前審計機關(guān)審計成果的利用效率不高，主要原因是信息渠道不暢通，審計信息資源不能有效共享。而通過審計項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計進度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對審計項目進行監(jiān)督復(fù)核；本級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計項目進行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可對轄區(qū)內(nèi)的審計項目進行監(jiān)督檢查和查詢，并能便于領(lǐng)導(dǎo)掌握第一手的材料。還可對項目審計的全部資料進行歸檔，形成歷史資料，完成信息資料的積累，便于審計機關(guān)在以后的審計中利用其成果，尤其是被審計單位連續(xù)審計時，對其以前年度審計資料的利用。

    （三）為充分利用先進的審計技術(shù)方法和工作經(jīng)驗提供平臺

    1.手工條件下，審計項目的組織管理主要依靠項目負(fù)責(zé)人，審計項目的成功與否取決于項目負(fù)責(zé)人的經(jīng)驗，而在實際審計工作中各審計人員之間的業(yè)務(wù)水平又參差不齊，這也必然影響了審計項目的工作質(zhì)量和效率，審計風(fēng)險很高。而將某些成熟的審計程序和審計人員的先進工作經(jīng)驗或按照某行業(yè)的審計操作指南編制成模塊在審計項目管理系統(tǒng)中加以運用，用于指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人組織開展審計項目，指導(dǎo)審計人員對具體的審計事項進行審計，一方面提高了審計工作效率，另一方面保證了審計工作質(zhì)量。

    2.當(dāng)前我國的審計工作也正在發(fā)生變化，由帳戶基礎(chǔ)審計向制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計過渡，內(nèi)部控制測試、審計抽樣、風(fēng)險評估、計算機審計等一些先進的審計技術(shù)與方法也應(yīng)在審計工作中加以應(yīng)用。但在實際審計工作中除計算機審計輔助審計開發(fā)應(yīng)用多一些外，其他的審計方法缺乏自覺的推廣應(yīng)用。究其原因，主要是審計人員對這些新的審計方法還不熟悉，其次是這些審計方法在手工條件下比較煩瑣，效率不高。在審計項目管理系統(tǒng)中可以將這些審計方法編制成模塊，按照審計實施方案中計劃的審計步驟與方法，在審計實施過程中加以應(yīng)用，通過審計項目管理系統(tǒng)可將先進的審計技術(shù)方法和工作經(jīng)驗與項目審計有機地結(jié)合為一體，切實提高審計工作的管理水平。

    二、 設(shè)計審計項目管理軟件的功能特點

    （一）全程控制，規(guī)范行為

    以審計質(zhì)量控制體系為依據(jù)，將質(zhì)量控制點部署于整個審計項目實施過程中，由系統(tǒng)自動控制或提示的方式予以實現(xiàn)；并通過用戶權(quán)限管理，分級實施質(zhì)量控制。

    （二）調(diào)控進度，整合資源

    根據(jù)審計實施方案規(guī)定的審計事項，進行分解和分配審計任務(wù)，明確審計項目進度計劃，掌握實際進度，進行評估，并提示調(diào)整人員分工和項目進度。

    （三）記錄軌跡，落實責(zé)任

    提供審計日記功能，與審計工作底稿、審計證據(jù)相結(jié)合，全員、全過程記錄審計實施軌跡，清晰反映審計步驟和方法，落實責(zé)任。

    （四）強化復(fù)核，保證質(zhì)量

    提供審計現(xiàn)場組長、業(yè)務(wù)部門和審計機關(guān)專職復(fù)核機構(gòu)的三級復(fù)核子系統(tǒng)，使審計質(zhì)量復(fù)核制度得以現(xiàn)場同步實現(xiàn)。

    （五）多維查詢，決策支持

    提供快捷、方便、靈活的檢索、查詢功能，審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)管理部門可以對審計項目進展、審計人員工作情況進行多角度的檢索、查詢，及時掌握一手資料，及時監(jiān)督、指導(dǎo)審計工作，實現(xiàn)審計決策支持。

    （六）統(tǒng)一歸檔，信息共享

    系統(tǒng)對審計項目全部資料進行管理，建立審計項目數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，統(tǒng)一打包歸檔，便于審計成果的利用，實現(xiàn)審計資料共享。

    （七）制作模板，審計指導(dǎo)

    根據(jù)審計操作指南及審計人員的工作經(jīng)驗將各行業(yè)的審計內(nèi)容及其相應(yīng)的審計程序與方法制成模板，以便于審計人員在以后的審計工作中加以利用，切實指導(dǎo)審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標(biāo)。

    （八）提供平臺，方法調(diào)用

    將內(nèi)部控制測試、審計抽樣、風(fēng)險評估、計算機輔助審計等先進的審計技術(shù)方法編成程序，通過該系統(tǒng)，根據(jù)審計事項調(diào)用不同的審計技術(shù)和方法，靈活多樣地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

    三、審計項目管理軟件的主要功能

    本系統(tǒng)是對審計項目的整個過程進行管理，適合于審計中各種角色的審計人員的使用。系統(tǒng)分為三大功能塊：現(xiàn)場審計子系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)查詢子系統(tǒng)和專職復(fù)核子系統(tǒng)，滿足不同角色的工作人員的需要。系統(tǒng)根據(jù)用戶的角色賦予不同的權(quán)限，從而實現(xiàn)對系統(tǒng)中不同操作的限制。其主要功能介紹如下：

    （一） 審計現(xiàn)場管理

    此項功能主要體現(xiàn)在現(xiàn)場審計管理子系統(tǒng)中，根據(jù)現(xiàn)場審計執(zhí)行的每一步驟分別實現(xiàn)相關(guān)的功能。新建一個審計項目，錄入項目的相關(guān)內(nèi)容，確定審計組長及參加項目的所有人員。

    為審計項目準(zhǔn)備資料，收集被審單位信息，確定審計重點，編制審計實施方案。另外在審計實施過程中還可以對實施方案修改以形成補充方案和修訂稿。根據(jù)審計實施方案中的審計內(nèi)容與重點、審計范圍等信息，編制審計任務(wù)，分配審計人員，確定任務(wù)起訖日期，任務(wù)負(fù)責(zé)任人。

    任務(wù)分配完畢后，審計人員選擇任務(wù)進行資料收集，必須將每天的工作記錄于審計日記中，包括工作的內(nèi)容，工作的方式。對當(dāng)天未寫日記的審計人員，系統(tǒng)將予以提示并提供自動生成工作日記的功能。

    審計人員將在審計實施的過程中發(fā)現(xiàn)與事項有關(guān)的問題及主要事實和情節(jié)記錄下來，編制審計證明材料，證據(jù)管理提供添加，修改等編輯功能。

    根據(jù)系統(tǒng)提供工作底稿界面錄入工作底稿的相關(guān)內(nèi)容，并對相關(guān)內(nèi)容進行控制，工作底稿管理提供查看證據(jù)，查看工作底稿內(nèi)容，修改工作底稿等功能；可根據(jù)審計事項對工作底稿進行匯總。

    根據(jù)工作底稿編寫匯報材料，為編制審計報告作準(zhǔn)備；編輯審計報告；查看審計文書的執(zhí)行情況及執(zhí)行的相關(guān)證據(jù)，并對其行情況進行控制。

    本系統(tǒng)還將提供歸檔的資源樹讓工作人員選擇相應(yīng)的需要歸檔的文檔和編制統(tǒng)計臺帳。

    審計組組長和業(yè)務(wù)處長可將編寫的工作底稿逐一復(fù)核，填寫復(fù)核意見。

    （二）領(lǐng)導(dǎo)查詢

    這項功能中主要是為領(lǐng)導(dǎo)查詢項目的進展情況服務(wù)的，可根據(jù)項目的年度，行業(yè)等信息進行查詢，將查詢所得的項目基本情況用列表的方式體現(xiàn)，同時用柱狀圖來顯示每一項目的進展情況；也可打開統(tǒng)計臺帳的EXCEL文件查詢各項定性數(shù)據(jù)，并提供根據(jù)定性內(nèi)容反查相關(guān)的工作底稿，證據(jù)，附件等內(nèi)容，從而實現(xiàn)責(zé)任源頭；還可通過資源樹展現(xiàn)當(dāng)前整個項目的文檔情況。

    （三） 專職復(fù)核

    這項功能是單獨為專職復(fù)核人員提供的一個子系統(tǒng)，它為審計專職復(fù)核提供了很好的管理和質(zhì)量控制。

    專職復(fù)核人員檢查與確認(rèn)復(fù)核資料的完整性，在復(fù)核實施中的每一項復(fù)核事項都需要檢索查看相關(guān)文檔，包括目標(biāo)落實復(fù)核﹑事項事實復(fù)核﹑結(jié)論依據(jù)復(fù)核﹑處理處罰復(fù)核和審計程序復(fù)核。

    復(fù)核結(jié)束后進行復(fù)核底稿匯總﹑復(fù)核意見書初審﹑符合意見書征求意見和復(fù)核報告修改功能。對復(fù)核意見書簽署意見并審定，然后自動發(fā)送至業(yè)務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)，最后將復(fù)核過程中編寫的文檔進行歸檔。

    （四） 文檔管理

    在審計過程的每一階段都會產(chǎn)生各種各樣的文檔，若將這些文檔散落在各個階段中則顯得比較雜亂。在本系統(tǒng)中我們采用類似于windows中資源管理器的形式，用資源樹的形式來管理這些文檔，該資源樹囊括了審計項目中使用的的所有文檔，包括從審計立項到歸檔過程中全部的現(xiàn)有文檔。包括立項資料﹑審前準(zhǔn)備資料﹑審前實施資料﹑審計終結(jié)資料﹑復(fù)核資料和其他資料。

    審前調(diào)查文檔資源樹用于記錄審前調(diào)查需要的被審計單位信息的相關(guān)文檔。

    歸檔資源樹根據(jù)歸檔的需求，將項目文檔資源樹中的相應(yīng)內(nèi)容歸入相應(yīng)歸檔文件夾中。

    （五） 系統(tǒng)維護

    這部分主要維護項目的一些輔助的功能與操作，包括審計機關(guān)、被審計單位、法規(guī)、用戶、數(shù)據(jù)字典、文檔模板等信息的維護。