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我國商品交易市場的稅收征管

來源: 聞目 編輯: 2006/11/01 09:04:58  字體:

  截至2000年底,全國共有各類商品交易市場51462個,共設攤位數759萬個。全國城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村以個體工商戶為主要組成部分從事經營活動的市場網絡基本形成。

  2000年,全國商品交易市場稅收總額為140億元,年納稅額超過1000萬元的市場46個,超過5000萬元的市場4個。

  商品交易市場稅收征管的方向:堅持查賬征收,完善戶籍制度,防止漏征漏管,推行電腦定稅,強化以票管稅,建立科學的管理機制。

  改革開放以來,我國的商品交易市場發(fā)展十分迅猛,已經成為具有經營特色的交易場所。它在銜接產需、引導消費、活躍市場、滿足人民生活需要、增加財政收入等方面都起到了積極作用。據統(tǒng)計,2000年,全國共有商品交易市場51462個,攤位數759萬個,完成稅收140億元,年納稅額500萬以上的市場約有126個,其中年納稅額1000萬以上的有46個,年納稅額5000萬以上的市場有4個。

  一、市場的基本情況

  (一)投資主體多元化,市場數量迅速增加。政府、企業(yè)、農村、個人為了得到穩(wěn)定可觀的回報,都在積極投資營建市場,目前已經形成了遍布全國城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村的以個體工商業(yè)戶為主要組成部分從事經營活動的市場網絡。但是,市場建設缺乏整體規(guī)劃和合理布局,省際之間,省內各地市之間,爭相建立市場,競爭十分激烈。

  (二)市場規(guī)模和經營方式發(fā)生變化。市場形成的最初階段,類似農村的集市,大部分以街為市、以路為市,條件惡劣,環(huán)境臟亂,刮風下雨都會影響正常經營。第二階段,市場進入大棚,所謂“棚亭式經營”,解決了下雨時“人穿雨衣貨蓋苫布”的問題,但仍避免不了“天晴到處是土,天雨一腳是泥”的尷尬。第三階段,市場進了有頂有墻的大房子,雖說天氣變化不會影響正常經營,但購物環(huán)境依然不盡人意。第四步,許多市場搬進了高樓大廈,還有許多投資者在知名度高的市場周圍建立若干市場,形成了市場群。隨著市場規(guī)模和環(huán)境的變化,市場的經營項目和品種由單一性向多樣化發(fā)展,只要國家政策允許經營的商品,都可以在市場上看到,從生活資料到生產資料,無不囊括。同時,眾多市場開始探索專業(yè)化經營,在大市場中形成了專業(yè)性的小市場,如家電市場、家裝市場、家具市場、建材市場、藥材市場、服裝市場等等,五花八門,各顯神通。

 ?。ㄈ┦袌霭l(fā)展有萎縮的趨勢。各地反映,大部分市場生意由興隆、火爆轉向蕭條、清淡,攤位空置率明顯上升,甚至有的市場因經營不善而倒閉。據分析,市場呈衰勢的原因:一是各地市場大幅度增加,一些市場在激烈競爭中淘汰出局;二是政府盲目投資,未經過認真的可行性研究,“場”先建好,沒有成“市”,成為空殼市場;三是業(yè)戶長期經營已經形成自己的銷售網絡,便逐步縮小場內的經營面積,只把市場當作信息交流窗口,經營活動在“場”外進行;四是一些中小市場的業(yè)戶直接從廠家進貨,不再經過大批發(fā)市場,打破了層層批發(fā)經營的格局。

  (四)市場經營人員結構組成發(fā)生變化。市場內的業(yè)戶大多是素質低、文化水平低的無業(yè)人員和農民,他們大多法律意識淡薄,經營水平低,在激烈的市場競爭中逐步顯露出不適應性?,F(xiàn)在大專以上學歷的人員不斷涌入市場,在漢正街小商品市場經營的博士、碩士近50人。這些人經營水平高,法律意識強,同時也能夠運用法律維護自己的權益。許多公司也在市場設點,有的公司還經營名牌產品。稅務執(zhí)法人員要自覺適應這種變化,不斷提高自身素質和執(zhí)法水平。

  二、稅務機關采取多種措施,不斷完善稅收征管

 ?。ㄒ唬┻\用現(xiàn)代化手段,簡化業(yè)戶納稅程序。新的征管模式運行以來,稅收征管工作應用計算機及網絡的范圍迅速擴展,運用能力顯著增強,但是市場稅收征管只解決了手工操作的征收、檔案管理問題,在利用網絡資源方面進展緩慢。近年來,銀稅聯(lián)網工作已廣泛開展,稅務機關利用銀行網點多、分布廣的特點,采取簡易征收程序,有些市場實行了電話申報納稅方式,有些市場實行了業(yè)戶委托銀行劃轉繳稅的方式。上述方式都是通過稅務機關與銀行之間的網絡互聯(lián),快捷完成稅款征收。這在一定程度上緩解了稅務人員人力不足的壓力,也大大方便了業(yè)戶納稅,降低了征納雙方的征納稅成本。

 ?。ǘ┌雌止ぃ◢彾ㄘ?。稅務專管員轉換職能后,市場是否還要設置專門的管理人員,引起廣泛的爭論,經過冷靜的思考,大家普遍認為,應當實事求是對待市場的現(xiàn)狀,市場專管員不能撤,除把稅款征收從專管員工作職能剝離出去外,其他職能都應保留。面對市場戶數多、經營面積大、現(xiàn)場繁亂的狀況,各地稅務機關采取了按區(qū)域劃片管理的辦法,確定崗位職責,確定專門管理人員,實行獎勵制度,充分發(fā)揮了市場征管人員的積極性。他們在稅收監(jiān)控、催報催繳、文書送達、稅收宣傳等方面做了大量工作,對加強市場稅收征管起到重要作用。

 ?。ㄈ嵭泄_辦稅,增加透明度。市場里的業(yè)戶有一個共同的特點,就是攀比心理比較嚴重,“納稅是小事,就怕不公平”,這句話表現(xiàn)了業(yè)戶對稅務機關公正執(zhí)法的要求。稅務機關為了體現(xiàn)公正、公平、公開的原則,在核定定額前,都要進行大量的典型調查,并把典型調查的結果公示于眾;核定定額時,要在業(yè)戶中廣泛征求意見;核定定額終止,要將所有業(yè)戶的定額情況張榜公布,使定額相對公平,業(yè)戶對核定定額清清楚楚,減少了怨言,同時也起到了對稅務機關的監(jiān)督作用。

 ?。ㄋ模┌l(fā)揮社會協(xié)稅護稅組織的作用。面對市場異常復雜的實際情況,單靠稅務機關的孤軍奮戰(zhàn),是無法管好市場稅收的,只有動用社會力量,建立全方位的協(xié)稅護稅網絡,才能達到加強征管、堵塞漏洞的工作要求。各地稅務機關積極與工商、公安、市場管委會進行廣泛的協(xié)作,形成合力,重拳打擊偷逃稅行為。另外,稅務機關把市場的業(yè)戶分為若干個小組,選責任心強、威信高、納稅積極的業(yè)戶擔任協(xié)稅小組長,協(xié)助稅務機關做好業(yè)戶的思想工作,傳遞有關信息,成為稅務機關堅實的群眾基礎。

 ?。ㄎ澹┐髲埰旃牡亻_展稅收宣傳。各地稅務機關充分利用市場業(yè)戶集中的特點,經常性地開展稅收宣傳活動,分發(fā)稅法宣傳品,懸掛宣傳橫幅,制作稅法宣傳欄,舉辦稅收知識講座,取得了良好的宣傳效果。

  三、市場稅收征收管理存在的問題

  一是市場稅收監(jiān)控力度不夠。許多個體工商戶不遵守登記管理制度,停業(yè)歇業(yè)不辦理有關手續(xù),隨意進出市場,業(yè)戶數量增減無常;一些臨時經營業(yè)戶未辦理工商、稅務登記,沒有固定的經營場所,流動性大,難以對其進行正常管理。二是稅務機關對業(yè)戶的進銷貨情況難以準確掌握,核定的稅收定額與業(yè)戶的實際經營額相差較大。三是市場容易成為假冒偽劣商品的集散地,歷次工商部門“打假”都把市場作為重點目標,被工商部門查封、吊銷營業(yè)執(zhí)照的業(yè)戶不在少數,在高唱打假凱歌的同時,稅務機關發(fā)現(xiàn)市場稅源相應地減少了。四是存在多個稅務機關共管一個市場的問題,這不僅增加了許多協(xié)調工作量,而且由于不同稅務機關的稅收征管力度不同,也造成了業(yè)戶的稅收負擔不一致。五是當地政府為了吸引業(yè)戶,繁榮市場,要求稅務機關從低定稅,也影響了稅務機關公正執(zhí)法。六是市場上抗稅、罷市事件時有發(fā)生。

  四、幾點建議

 ?。ㄒ唬﹫猿植橘~征收,積極穩(wěn)妥地繼續(xù)開展建賬工作。要在全國范圍內對市場加大建賬力度,要求各地在總結經驗的基礎上,認真貫徹《國務院關于批轉國家稅務總局強化查賬征收工作意見的通知》,鞏固完善,逐步深化,有計劃、分步驟繼續(xù)推進個體工商戶、私營企業(yè)建賬工作。凡是達到建賬標準的,都必須按照有關規(guī)定設置會計賬簿,憑合法有效的憑證,如實記載經營事項,正確核算盈虧。

 ?。ǘ┐罅﹂_展清理漏征漏管戶的工作。對市場內不按照規(guī)定辦理稅務登記,不履行納稅義務的業(yè)戶,開展一次大規(guī)模的清理工作,并探索、研究防止漏征漏管的措施,完善戶籍管理制度,達到有效監(jiān)控稅源的目的。

  (三)全面調查和調整定額。針對目前市場普遍存在的定額偏低、稅負偏輕、管理偏松的狀況,要進行一次大規(guī)模的調整定額工作,加大定額的調整力度,切實解決定額和業(yè)戶實際經營額的差距問題,要嚴格依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,秉公執(zhí)法,依法征稅,對擅自降低定額和應征不征的行為,要追究責任,嚴肅處理。

 ?。ㄋ模┤嫱菩须娔X核定定額的方法。多年來,核定定額采用人工操作的方法,這種方法明顯帶有不合理因素,不符合先進稅收征管模式的需要,與商品交易市場的發(fā)展不相適應。各地稅務機關要積極運用計算機核定定額,加大市場稅收管理的科技含量,在準確采集征管基礎數據的基礎上,確定業(yè)戶定額的參數和調整系數,通過計算機對各類市場業(yè)戶的信息加工處理,形成科學合理的定額標準。

 ?。ㄎ澹┘訌姲l(fā)票管理,強化以票管稅。稅務機關對業(yè)戶發(fā)票的使用情況要進行嚴格檢查,有力打擊發(fā)票使用者的違法犯罪行為。要積極開展發(fā)票有獎活動,鼓勵消費者向經營者索取發(fā)票,使消費者逐步養(yǎng)成購物索取發(fā)票的習慣。

 ?。┙⒖茖W嚴密的市場稅收管理機制。稅務機關應當根據市場的規(guī)模、經營特點和稅源情況,劃分不同的市場類型,對不同類型的商品交易市場采取相應的管理形式,科學設置機構,合理配置征管力量。地市級稅務機關要設立市場稅務管理專門機構。對各類市場實行條條管理,堅決避免幾個稅務機關共同管理一個市場的現(xiàn)象;對小型農貿市場可在加強定額管理及巡回檢查的基礎上,委托有關單位代征。

  (七)推行使用稅控收款機。在商品交易市場內使用稅控收款機,是規(guī)范市場經營行為的發(fā)展方向,也是采集業(yè)戶經營數據的有力措施。各地稅務機關要在具備條件的市場內設置集中稅控收款臺,對具備條件的業(yè)戶推行使用稅控收款機。

 ?。ò耍┣謇淼胤秸米猿雠_的市場減免稅政策。對清理后還繼續(xù)執(zhí)行并不向上級機關報告的,要給予嚴肅處理。

  (九)加強部門配合,廣泛借助社會力量,建立健全有效的防范機制。各級稅務機關要主動與工商、公安、街道辦事處、市場管理組織等單位建立密切合作關系,及時溝通信息,實現(xiàn)綜合治理。要建立協(xié)稅護稅組織,發(fā)展協(xié)稅積極分子,形成有效的協(xié)稅護稅網絡,協(xié)助稅務機關掌握業(yè)戶經營變化情況。

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