內部控制體系框架

來源: 編輯： 2003/03/27 09:51:36　　字體：大小

　　在國家有關法律法規(guī)的指導下，在解決了企業(yè)財務內控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業(yè)應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。企業(yè)財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

　　1.可靠的憑證制度；
　　2.完整的簿記制度；
　　3.嚴格的核對制度；
　　4.合理的會計政策和會計程序；
　　5.科學的預算制度；
　　6.定期的資產盤點制度；
　　7.適時適用的監(jiān)督考核制。

　　具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

　?。ㄒ唬┰瓌t性的財務、會計制度

　　1.會計核算制度：

　?。?）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

　　2.財務管理制度：

　　（1）企業(yè)內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

　　（二）綜合性管理制度

　　1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

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　　1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

　　（四）財務機構與人員管理制度

　　1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。

　?。ㄎ澹┏杀举M用管理制度

　　1.費用報銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費用考核管理辦法。

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