企業(yè)（不包括金融企業(yè)）的往來掛賬借款，通常在“其他應收款”科目和“其他應付款”科目核算，是企業(yè)現金流量表編制中最容易被忽視的收付項目。因此在會計實務中填報現金流量表時，其收付通常會被視為“經營活動產生的現金流量”，填報為“收到其他與經營活動有關的現金”或“支付其他與經營活動有關的現金”。但這是不準確的，對于企業(yè)之間的借款，會計人員應區(qū)分具體情況分別列示，視為“投資活動產生的現金流量”或“籌資活動產生的現金流量”。

　　企業(yè)之間的借款

　　在一定程度上具有投資或開辦性質的借出款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現金”填報，而不要填報為“投資支付的現金”，因為“投資支付的現金”項目主要是指明確的權益性長期股權投資及股票、債券等現金等價物以外的金融資產投資。新《長期股權投資準則》及其應用指南規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及“其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益”減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失的情況除外。“其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益”，通常是指長期應收項目。比如，企業(yè)對被投資單位的長期債權，該債權沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回的，實質上構成對被投資單位的凈投資。

　　當然，如果收到現金還款，應填報為“收到其他與投資活動有關的現金”，不要填報為“收回投資收到的現金”，因為“收回投資收到的現金”項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產而收到的現金。

　　企業(yè)之間拆借，收取資金占用費或無償借款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現金”填報。

　　我們知道，資金占用費視同借款利息，該借款應視為債權投資。如果收到現金還款或收取資金占用費，應填報為“收到其他與投資活動有關的現金”。收取資金占用費不能填報為“取得投資收益收到的現金”，因為該項目是對應本期或以前各期“投資支付的現金”項目的。

　　從其他企業(yè)借入的現金款項，應作為“收到的其他與籌資活動有關的現金”填報。不要填報為“借款收到的現金”，因為該項目主要是企業(yè)從金融機構舉借各種長短期借款和對外發(fā)行債券而收到的現金。

　　歸還借款支付現金，應填報為“支付其他與籌資活動有關的現金”。不要填報為“償還債務所支付的現金”。“償還債務所支付的現金”項目是對應本期或以前各期“借款收到的現金”項目的，主要反映歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。

　　對職工借出款的處理

　　企業(yè)對職工的借出款，應區(qū)分借款具體用途，一般應視為“經營活動產生的現金流量”。

　　對于職工的差旅費借款、備用金借款等與企業(yè)生產經營有關的借款或墊付款，應填報為“支付其他與經營活動有關的現金”。

　　對職工因一般生活困難原因特批的有償借款或無償借款，應視為福利扶助性質的借款，但又由于借款時并不屬于明確的、可核銷的福利費用，因此仍應填報為“支付其他與經營活動有關的現金”，而不要填報為“支付的其他與投資活動有關的現金”。

　　對于收到的此種有償借款的資金占用費，它對企業(yè)現金流的影響是微乎其微的，應填報為“收到其他與經營活動有關的現金”，也可以填報為“收到其他與投資活動有關的現金”，因為它畢竟是資金占用費收入。

　　對職工經辦、因發(fā)票未到、用于購買職工過節(jié)分發(fā)實物或為職工購買人身傷害商業(yè)保險等與職工福利有關的借款，應填報為“支付給職工以及為職工支付的現金”。

　　對于職工因大病住院，無法承擔的住院及治療費用的特批借款，這屬于福利費用性質的借款，即使在借款時未明確豁免，但一般并不約定還款時間，從借出之日起一般已沒有歸還的希望，最后往往會在職工福利費中核銷了事。對于確屬預計不能歸還的此種借款，應填報為“支付給職工以及為職工支付的現金”。

　　企業(yè)對職工的借入款可分兩種情況，如果屬于對職工的集資款，則一般應填報為“收到其他與籌資活動有關的現金”。歸還借款時，則應填報為“支付其他與籌資活動有關的現金”。