掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
摘要:近年來(lái),我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假事件屢禁不止,在造假案之后,會(huì)計(jì)監(jiān)管成為防范制止會(huì)計(jì)造假問題的重要手段,世界各國(guó)都加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)管力度,我國(guó)也試圖從會(huì)計(jì)監(jiān)管入手對(duì)會(huì)計(jì)造假進(jìn)行治理,但會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)際效果不佳。上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題已經(jīng)引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。
關(guān)鍵詞:上市公司 會(huì)計(jì)監(jiān)管 政府會(huì)計(jì)監(jiān)管
引言
近年來(lái),國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)上發(fā)生了一系列會(huì)計(jì)造假事件,這些事件無(wú)一不產(chǎn)生轟動(dòng)性的影響。而我國(guó)也是會(huì)計(jì)造假案件頻發(fā),我國(guó)資本市場(chǎng)的成長(zhǎng)和投資者信心正經(jīng)受著嚴(yán)峻考驗(yàn)。毫無(wú)疑問,會(huì)計(jì)信息的失真給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)秩序帶來(lái)巨大沖擊,在我國(guó)證券市場(chǎng)不斷完善建設(shè)時(shí)期,這些問題足以動(dòng)搖市場(chǎng)公平和效率的基礎(chǔ)、干擾社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。影響我國(guó)證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。
事實(shí)上,隨著每年監(jiān)管措施的逐漸加強(qiáng),會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象并沒有得到明顯改善,我國(guó)低風(fēng)險(xiǎn)的法律制度環(huán)境在很大程度上導(dǎo)致了政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)際效果不佳。而上市公司內(nèi)部,代表投資者實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)也并未起到應(yīng)有的作用,董事會(huì)的國(guó)有股一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部監(jiān)管的正常運(yùn)行,監(jiān)事會(huì)作為一種制度設(shè)計(jì),它的監(jiān)督職能遠(yuǎn)未發(fā)揮出來(lái),出現(xiàn)了嚴(yán)重的虛化現(xiàn)象,這些問題一直困擾著決策者和研究人員。總之,有效的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管可以防止公司操縱會(huì)計(jì)信息生成以及披露,督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信執(zhí)業(yè),從而保護(hù)投資者利益,維護(hù)資本市場(chǎng)健康運(yùn)行。由于我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性、會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的外生性,使得會(huì)計(jì)監(jiān)管不能很好地發(fā)揮作用,這可以從我國(guó)近幾年大量出現(xiàn)的上市公司會(huì)計(jì)信息失真及其導(dǎo)致的不良后果的案例中得到印證
1 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題
1.1 政府監(jiān)管失靈 在我國(guó),由于會(huì)計(jì)信息監(jiān)管部門眾多,也由于會(huì)計(jì)信息所具有的經(jīng)濟(jì)后果影響,相關(guān)監(jiān)管部門紛紛確立自己的會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán),爭(zhēng)相出臺(tái)非正式的規(guī)定,以優(yōu)先確定本部門的監(jiān)管權(quán),限制其他部門的爭(zhēng)權(quán),而且部門的利益驅(qū)動(dòng)使各部門在自身出臺(tái)規(guī)定時(shí)不可能主動(dòng)與其他監(jiān)管部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。我國(guó)的現(xiàn)實(shí)問題是,立法給予了政府會(huì)計(jì)規(guī)范的制定權(quán),卻沒有明確政府會(huì)計(jì)規(guī)范制定低效或無(wú)效時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,政府的權(quán)力與責(zé)任是不對(duì)等的,政府會(huì)計(jì)規(guī)范行為取向是單一的,搭便車的心理使公眾不愿過問政府的行為及其影響,而懾于政府的權(quán)威,特別是在缺乏民主意識(shí)的情況下,更使多數(shù)人對(duì)規(guī)則的制定產(chǎn)生無(wú)能為力的感嘆,對(duì)輿論的不重視又使公眾唯一可以利用的正面武器被擱淺。
由于國(guó)內(nèi)上市公司規(guī)模的擴(kuò)大與證券市場(chǎng)規(guī)范化的進(jìn)一步發(fā)展,我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管體系從無(wú)到有,監(jiān)管規(guī)范日漸完善,但是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象卻越來(lái)越嚴(yán)重。證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司信息披露實(shí)施的監(jiān)管主要側(cè)重于上市過程的監(jiān)管。上市公司監(jiān)管得到加強(qiáng),被查處的上市公司違規(guī)案有明顯增加。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管部門不斷地完善,會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管和處罰制度的建設(shè),構(gòu)建起監(jiān)管規(guī)范的實(shí)施機(jī)制,但是對(duì)于嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真卻收效甚微。造成政府監(jiān)管失靈的原因有權(quán)諸如責(zé)不清、力量不強(qiáng)、程序不明、執(zhí)法力度不大、處罰不嚴(yán),加之公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理結(jié)構(gòu)都不健全,法制也不健全等,都會(huì)造成政府監(jiān)管失靈情況的發(fā)生。
1.2 內(nèi)部監(jiān)管的不利 上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管主要是由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施的。但目前上市公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管力度非常有限,監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)并沒有起到監(jiān)管的作用。《公司法》規(guī)定監(jiān)事會(huì)的職權(quán)有:檢查公司財(cái)務(wù);對(duì)董事、經(jīng)理違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司利益時(shí)予以糾正;提議召開臨時(shí)股東會(huì);公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。但目前我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)存在獨(dú)立性差、監(jiān)事工作不到位、監(jiān)事人員專業(yè)素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象,使得監(jiān)事會(huì)難以真正發(fā)揮作用。同時(shí),由于審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的一個(gè)下設(shè)機(jī)構(gòu),是組成董事會(huì)的二級(jí)委員會(huì),因此,審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的有效履行不僅取決于審計(jì)委員會(huì)本身,還取決于董事會(huì)。如果董事會(huì)健康運(yùn)行,審計(jì)委員會(huì)就可以按照董事會(huì)的運(yùn)行原則良好運(yùn)行;如果董事會(huì)運(yùn)行失效,審計(jì)委員會(huì)就不可能成功。
1.3 外部監(jiān)管不利
上市公司外部監(jiān)管主要依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及新聞媒體進(jìn)行的。但目前,社會(huì)性的監(jiān)督機(jī)構(gòu)并沒有起到最后防線的監(jiān)督作用。我國(guó)目前有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求,在未實(shí)施必要的審計(jì)程序、未獲取充分的審計(jì)證據(jù)情況下就確認(rèn)有關(guān)事項(xiàng),造成審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表失真或者發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。而且面對(duì)上市公司一些重大的關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)、非經(jīng)常性損益項(xiàng)目等未充分披露的情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中既不向公司提出,也不在審計(jì)報(bào)告中披露。而且,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)行為沒有得到有力的懲處,在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間,使得一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所冒險(xiǎn)出具虛假報(bào)告。
2 完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管措施
2.1 加強(qiáng)對(duì)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展,政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的作用越來(lái)越重要。為防止“尋租”行為的發(fā)生以及權(quán)力的濫用,必須對(duì)擁有這種權(quán)力的機(jī)構(gòu)加以監(jiān)督,從證券市場(chǎng)的廣泛性、風(fēng)險(xiǎn)性來(lái)看,也應(yīng)對(duì)這樣的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須受到法律和制度規(guī)則的約束,即必須依法監(jiān)管、規(guī)范監(jiān)管,防止監(jiān)管權(quán)力的濫用和監(jiān)管人員的腐敗。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為時(shí)常未受到應(yīng)有的懲處,他們所負(fù)的責(zé)任極其有限。因此,有必要加強(qiáng)對(duì)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)違規(guī)行為懲處力度,使其嚴(yán)格依法監(jiān)管。
2.2 完善上市公司的自我監(jiān)管
新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。上市公司也應(yīng)建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起著舉足輕重的作用。如果缺少上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管,其他形式的監(jiān)管只能流于形式,將無(wú)法保證上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。上市公司本應(yīng)是會(huì)計(jì)監(jiān)管的被監(jiān)管者,但當(dāng)上市公司通過監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門等對(duì)自身實(shí)施監(jiān)管時(shí),上市公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)也就成為了會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體之一。
首先,逐步推行獨(dú)立董事制度。可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),明確審計(jì)委員會(huì)的首要職責(zé)是確保上市公司如實(shí)編制和披露會(huì)計(jì)信息,擴(kuò)大審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的權(quán)利。從而強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的責(zé)任意識(shí)。其次,規(guī)范、完善監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)。由于監(jiān)事會(huì)多是由有專業(yè)知識(shí)、有權(quán)威的專家組成,又是從企業(yè)外部進(jìn)行監(jiān)督,因此監(jiān)督的力度很大、很有成效。
2.3 加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的建設(shè)
為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)警察的監(jiān)督職能,應(yīng)該完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘用制。可以在上市公司中引入主要由獨(dú)立董事和外部專家董事組成的審計(jì)委員會(huì),由審計(jì)委員會(huì)來(lái)決定該上市公司主審事務(wù)所的聘任、支付審計(jì)費(fèi)的數(shù)額、審計(jì)工作的程序等重要事項(xiàng),以減少甚至杜絕公司管理當(dāng)局對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加壓力的“權(quán)利來(lái)源”,切實(shí)增強(qiáng)事務(wù)所保持獨(dú)立性的可能性。同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督。國(guó)內(nèi)事務(wù)所可以通過強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、兼并等方式形成一些大型事務(wù)所,這就大大縮減了上市公司的選擇空間,抵御上市公司以變更事務(wù)所逼其就范的壓力。
參考文獻(xiàn):
[1]陳漢文.證券市場(chǎng)與會(huì)計(jì)監(jiān)管.北京中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2001.
[2]莊序瑩.中國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管理論與實(shí)踐.北京中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2001.
[3]張俊民.會(huì)計(jì)監(jiān)管.上海立信出版社.2000.
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)