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淺談關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部審計的思考

來源: 馮肖君 編輯: 2010/03/30 09:20:05  字體:

  關(guān)鍵詞:管理制度,內(nèi)部審計,公司治理

  摘要:內(nèi)部審計作為一種自我診斷,自我約束制度,是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié),是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計在公司治理中的作用和地位,針對目前內(nèi)部審計工作存在的問題,提出了改善對策。

  內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,來對風(fēng)險管理控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經(jīng)營業(yè)績、提高投資回報的重點。加強內(nèi)部計、提升內(nèi)部控制和管理理念,是完善公司治理機制的重要一環(huán)。

  一、內(nèi)部審計工作存在的問題

  我國內(nèi)部審計起步較晚,受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響,要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀,與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng),需要加大力度予以引導(dǎo)。

  1.內(nèi)部審計工作沒有財務(wù)工作重視,沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在,有些內(nèi)部審計機構(gòu)的日常工作履行財務(wù)職能,或者只限于費用控制業(yè)務(wù)的審批。

  2.內(nèi)部審計工作一般是從財務(wù)會計工作中分離出來,審計隊伍全是財會人員,缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才,很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作,得不到企業(yè)的認(rèn)可,工作難度大。

  3.內(nèi)部審計工作不規(guī)范,審計方法簡單,審計風(fēng)險大;內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查,分析、確認(rèn)、咨詢、評價能力不足,跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要,沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。

  4.一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護“家族集團”利益的工具,往往使審計工作抓小放大,失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則,很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。

  5.對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識不足,對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性,更好地改善企業(yè)管理,維護全體股東的利益,缺乏統(tǒng)一的組織定位。

  二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

  1.轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識,加強工作,充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理,完善公司治理結(jié)構(gòu)中,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計部門,應(yīng)按照管理層和董事會所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé),正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系,力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程,得到管理層的批準(zhǔn)和董事會的認(rèn)可,及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報,并提出合理化建議,從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴,以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

  2.明確內(nèi)部審計工作思路,改進內(nèi)部審計工作方式?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性,它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。因此,內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā),把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上,為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外,在審計方式上,變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計,做到事前科學(xué)預(yù)測與決策,事中、事后跟蹤監(jiān)督,對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析,確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,使用風(fēng)險管理原則改變審核過程,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。

  3.改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成,加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),促進整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)上,關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成,將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平,牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育工作,從實際出發(fā),因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問題,充分調(diào)動審計人員的工作積極性,實行達標(biāo)上崗制度,加強崗位培訓(xùn),切實提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

   4.完善管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度,是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證,企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度,明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職責(zé),使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依,為促進內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時,要嚴(yán)格執(zhí)行審計決定,認(rèn)真做好后續(xù)審計工作,對審計意見的落實情況進行跟蹤,督促有關(guān)部門或所屬單位認(rèn)真進行整改。

  5.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域,拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破,要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學(xué)管理,防范企業(yè)風(fēng)險,提高經(jīng)濟效益,有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項,都應(yīng)作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務(wù)收支審計,實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強,公司治理的逐步完善,合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)。

  綜上所述,公司治理離不開內(nèi)部審計,同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念,與時俱進,積極參與公司治理,為優(yōu)化公司治理,促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善,創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

  參考文獻

  [1]王洋玲.現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計[J].遼寧經(jīng)濟,2007,(3).

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  [3]慕金生.淺析內(nèi)部審計與公司治理中存在的問題及對策[J].冶金經(jīng)濟與管理,2006,(5).

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