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在經(jīng)歷2008年全球金融危機以后,金融市場的極不穩(wěn)定性給我國金融審計提出了新的挑戰(zhàn)。再加上金融市場的不斷對外開放,外資金融性機構(gòu)大張旗鼓進駐我國,并依托于先進的管理手段和優(yōu)厚的報酬搶奪市場資源,這使得我國金融市場的監(jiān)管難以全面發(fā)揮有效作用。因此,在開放金融市場的條件下,何如確定金融審計目標并加大金融審計力度已成為當務(wù)之急,這也有利于我國金融行業(yè)摸清自己的家底,積極促進管理效率,及早防范金融風險。
一、開放金融市場條件對金融審計的影響
金融業(yè)在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中居于核心地位,是推動社會經(jīng)濟發(fā)展重要支撐點和著力點。隨著金融市場的進一步開放,審計機關(guān)如何開展好金融審計工作,明確金融審計目標、重點以及方法,從而促進金融業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展,這是金融審計的重要理論命題和實踐課題。
在經(jīng)濟全球化、一體化的今天,金融業(yè)發(fā)展接受著競爭對手林立、競爭方式多樣的嚴峻挑戰(zhàn)。金融業(yè)始終面對機遇與風險交織、順勢與逆轉(zhuǎn)并存的市場環(huán)境。因此,防范金融風險既是各行各業(yè)所關(guān)注的課題,更是挑戰(zhàn)著金融審計的職業(yè)警覺、職業(yè)能力。要求金融審計必須在起伏不定的風口浪尖上冷靜應(yīng)對、沉著應(yīng)戰(zhàn)。在風險挑戰(zhàn)面前迎難而上、毫無懼色。
二、開放金融市場條件下金融審計的主要目標
隨著經(jīng)濟金融的發(fā)展,金融審計的重點從過去主要摸清家底、關(guān)注其財務(wù)收支的合法、合規(guī)性,轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕P(guān)注各項業(yè)務(wù)操作流程是否設(shè)立有效的內(nèi)控制度,風險防范措施是否落實,經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否有效益,經(jīng)營成果和財務(wù)狀況是否真實反映,有無重大風險隱患等。在2008年金融危機后,金融審計目標更是有了新的內(nèi)容。
?。ㄒ唬┮源龠M金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展為目標,重點對金融業(yè)總體走勢開展宏觀審計
筆者認為,開展金融審計必須首先立足宏觀、把握大局。一是注重從戰(zhàn)略方向上切入。金融業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、明確戰(zhàn)略重點布局至關(guān)重要,對金融企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)攬性、駕馭性的作用。因此,作為金融審計必須全面掌握金融業(yè)的戰(zhàn)略目標及發(fā)展措施,并注重分析戰(zhàn)略發(fā)展的可行性。這樣金融審計工作者才能做到胸中有全局、腦中裝戰(zhàn)略。二是注重從信貸投向上切入。筆者認為信貸投向是金融業(yè)運行的核心環(huán)節(jié)。信貸投向正確就能夠使金融企業(yè)抓住戰(zhàn)機、煥發(fā)生機、獲取商機。
(二)以提高金融企業(yè)競爭力為目標,重點對金融系統(tǒng)開展效益審計
一是圍繞結(jié)構(gòu)布局狀況開展效益審計。現(xiàn)在金融企業(yè)貸款結(jié)構(gòu)多樣化,作為效益審計就是要圍繞貸款的不同類型進行有針對性地分析,切實評價具有朝陽性信貸方向、潛質(zhì)性信貸方向和信貸需謹慎投入方向趨勢前景。二是圍繞市場營運狀況開展效益審計。金融市場運行水平是實現(xiàn)和創(chuàng)造效益的最終檢驗、衡量環(huán)節(jié)。要通過效益審計了解企業(yè)在金融市場的占有份額,營銷網(wǎng)點覆蓋設(shè)置水平。并適時提出增強市場輻射力,擴大市場占有率的建議。從而促進金融企業(yè)由適應(yīng)市場向引導(dǎo)、駕馭和開拓市場的轉(zhuǎn)變。
?。ㄈ┮蕴岣呓鹑谙到y(tǒng)運營水平為目標,重點對資產(chǎn)質(zhì)量開展審計
金融資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ),是金融企業(yè)發(fā)展所依托的主要載體。因此,金融資產(chǎn)的優(yōu)劣直接影響著金融業(yè)發(fā)展的快慢。金融資產(chǎn)質(zhì)量水平直接決定著資產(chǎn)企業(yè)運營水平。但目前看金融資產(chǎn)質(zhì)量狀況不容樂觀。有的金融企業(yè)的不良資產(chǎn)占一定比例,造成部分流動資產(chǎn)處于呆滯狀態(tài)。因此,作為金融審計就是要抓住金融資產(chǎn)質(zhì)量這個關(guān)鍵,切實監(jiān)督評估金融資產(chǎn)質(zhì)量的等級,促進金融企業(yè)改善資產(chǎn)品質(zhì),提高資產(chǎn)質(zhì)量,調(diào)優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
三、完成金融審計目標應(yīng)采取的對策
(一)優(yōu)化金融審計環(huán)境
審計環(huán)境是完成審計職責并取得審計成就的基礎(chǔ),是審計賴以生存和發(fā)展的社會條件和物質(zhì)條件。在開放金融市場經(jīng)濟條件下,優(yōu)化金融審計環(huán)境主要可以從以下幾個方面著手:
一是建立完善金融審計法律規(guī)章,通過制度安排來協(xié)調(diào)相關(guān)部門工作,明確審計監(jiān)督的對象、被審計單位應(yīng)定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送的報表資料等,在宏觀上將市屬國有金融企業(yè)納入政府審計機關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。
二是優(yōu)化金融審計的人文環(huán)境。目前,在各類新型金融機構(gòu)發(fā)展迅速的今天,公眾對金融企業(yè)的審計監(jiān)督工作還比較陌生,建議加大金融審計的宣傳力度,向政府有關(guān)部門、社會公眾及被審計單位傳遞政府金融審計信息,介紹審計機關(guān)的工作方式和職責范圍。
?。ǘ┘訌妼鹑诒O(jiān)管部門的審計,開展以風險預(yù)警為內(nèi)容的審計
在以防范金融風險為目標的前提下,對監(jiān)管部門的審計重點內(nèi)容應(yīng)放在對風險預(yù)警體系的健全性和信息真實性的審計評價上。金融風險預(yù)警在金融風險防范中至關(guān)重要,有效的金融風險預(yù)警,可以說是確保金融安全的第一道屏障。風險預(yù)警體系的建立健全、預(yù)警信息的真實可靠和及時上報,可以使管理當局對金融風險、金融危機采取有效的應(yīng)對措施,從而避免危害或危害的擴大。
?。ㄈ┲鸩较蚪鹑谛庐a(chǎn)品、新業(yè)務(wù)拓展審計空間
金融創(chuàng)新既是市場主體規(guī)避市場風險的一種手段,但同時,若監(jiān)管不力的話又將成為新的風險點。因此,加強金融審計監(jiān)督,一方面要鼓勵創(chuàng)新,另一方面要正確引導(dǎo)、控制風險。另一方面要求以信貸業(yè)務(wù)為重點內(nèi)容的審計必須兼顧證券業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新帶來新的金融業(yè)務(wù),如理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、銀行控股基金業(yè)務(wù)等等,都將豐富審計的內(nèi)容,金融審計內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向新興業(yè)務(wù)拓展。
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