摘要：將XBRL引入到國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，可以實(shí)現(xiàn)軟件自助抽取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告和個(gè)性化財(cái)務(wù)報(bào)表，本文的研究對XBRL的推廣應(yīng)用有一定的借鑒作用。

　　關(guān)鍵詞：XBRL；國有企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)告

　　國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告管理應(yīng)用XBRL的優(yōu)勢

　　XBRL是eXtensible Business Reporting Language的簡寫，直譯是“可擴(kuò)展商務(wù)報(bào)告語言”。采用XBRL編制的財(cái)務(wù)報(bào)表具有傳統(tǒng)PDF、DOC、HTML等文檔形式的報(bào)表不可比擬的優(yōu)越性，主要表現(xiàn)在以下方面：使通用的信息描述成為可能、信息發(fā)布的真正獨(dú)立、文件保值、信息的本地化處理、精確搜索等，同時(shí)XBRL是標(biāo)準(zhǔn)的和免費(fèi)使用的。

　　XBRL這種革命性的技術(shù)應(yīng)用于國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，可以實(shí)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表流程再造。國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告任務(wù)很重，傳統(tǒng)的報(bào)表編制模式是由會計(jì)人員手工重復(fù)填制到各個(gè)不同的報(bào)表軟件中，因此大量時(shí)間浪費(fèi)在重復(fù)而繁瑣的數(shù)據(jù)錄入中，會計(jì)人員工作強(qiáng)度大、枯燥乏味，并且不能提供高的附加值。如果將XBRL技術(shù)應(yīng)用到報(bào)表編制中，實(shí)現(xiàn)每個(gè)系統(tǒng)都采用XBRL標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)入和輸出，就可以把會計(jì)人員解放出來，實(shí)現(xiàn)無人工干預(yù)的數(shù)據(jù)抽取和報(bào)表編制。

　　由于報(bào)表的編制實(shí)現(xiàn)了報(bào)告編制的自動化和半自動化，因此在提供實(shí)時(shí)報(bào)表和個(gè)性化定制報(bào)表上有很大的潛力。如果有影響財(cái)務(wù)要素的事項(xiàng)發(fā)生，就可以立即反映到財(cái)務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫中并以元數(shù)據(jù)形式存儲起來，而報(bào)告編制系統(tǒng)則可以立即感知這個(gè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取并將結(jié)果反映到財(cái)務(wù)報(bào)表上，這就是事項(xiàng)會計(jì)驅(qū)動的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)。各級用戶也可以根據(jù)自己的權(quán)限，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和指標(biāo)，交由報(bào)告編制系統(tǒng)抓取數(shù)據(jù)生成報(bào)表，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)性化報(bào)表需求。

　　XBRL應(yīng)用于國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)想和實(shí)施步驟

　?。ㄒ唬┙衅髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)

　　建立分類標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)依照國際標(biāo)準(zhǔn)組織XBRL 所發(fā)布建立分類標(biāo)準(zhǔn)的六個(gè)步驟 ：

　　1.財(cái)務(wù)事實(shí)來源。我國已頒布實(shí)行的《企業(yè)會計(jì)制度》中對會計(jì)科目的名稱和編碼具有明確規(guī)定，《信息技術(shù)、會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》也采用相應(yīng)規(guī)定，因此分類標(biāo)準(zhǔn)中會計(jì)科目的名稱較容易統(tǒng)一，方便分類標(biāo)準(zhǔn)的建立。在建立國有企業(yè)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)引用相關(guān)部分，簡化工作并保持統(tǒng)一。在制定國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽時(shí)，應(yīng)依據(jù)相關(guān)國資管理制度和企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度法規(guī)，不與之抵觸。

　　2.分類標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)事實(shí)來源確定后，接著就必須找出財(cái)務(wù)事實(shí)間的層級關(guān)系。層級關(guān)系是表示分類標(biāo)準(zhǔn)中財(cái)務(wù)事實(shí)間的母子關(guān)系。國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)框架，是依據(jù)我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)中所需填寫的字段及資料為基本架構(gòu)，并參考我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告申報(bào)文件中的欄目名稱，作為國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)中元素命名依據(jù)。我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告共包含多張表格，建立分類標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)首先建立各個(gè)表格的分類標(biāo)準(zhǔn)，最后再匯入國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)中。

　　3.收集資料和更正。收集數(shù)據(jù)時(shí)，將所要表達(dá)的財(cái)務(wù)事實(shí)依照層級關(guān)系輸入數(shù)據(jù)庫、表格等任何形式的數(shù)據(jù)文件。在收集數(shù)據(jù)階段，通常應(yīng)同時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤更正，以降低錯(cuò)誤，使分類標(biāo)準(zhǔn)更一致。

　　4.轉(zhuǎn)換及輸入資料。分類標(biāo)準(zhǔn)包含許多元素、屬性和數(shù)據(jù)型態(tài)定義，同時(shí)也定義各個(gè)元素之間的關(guān)系或各個(gè)元素和其它分類標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系。XBRL 分類標(biāo)準(zhǔn)可視為XML Schema 的延伸，包含 XMLLinkbased 信息。XBRL 分類標(biāo)準(zhǔn)中有五種可擴(kuò)展元素：definition Link、calculationLink、presentationLink、labelLink 及referenceLink，這些元素都需要分別建立和完善。

　　5.更正。XBRL規(guī)范文檔(Taxonomy)建立完成后，應(yīng)驗(yàn)證其是否符合XBRL技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)(Specification)?？梢岳?XBRL規(guī)范驗(yàn)證（XBRL Validation）工具來完成這部分工作，然后根據(jù)驗(yàn)證結(jié)果對規(guī)范文檔進(jìn)行更正和完善。

　　6.輸出。XBRL規(guī)范文檔通過驗(yàn)證后，就可以輸出了。XBRL規(guī)范文檔輸出會生成幾個(gè)文檔，包括XBRL規(guī)范文檔、定義展示關(guān)系的文檔、定義標(biāo)簽的文檔和定義計(jì)算關(guān)系的文檔。

　?。ǘ┙衅髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL實(shí)例文檔

　　國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL實(shí)例文檔應(yīng)當(dāng)根據(jù)建立的國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分類標(biāo)準(zhǔn)，來制定符合標(biāo)準(zhǔn)的有效范例文件，并提供參考并驗(yàn)證分類標(biāo)準(zhǔn)的可行性。這類似于企業(yè)提供傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告，軟件公司可以根據(jù)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)編制軟件，企業(yè)則可以通過軟件抓取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并編制相應(yīng)XBRL實(shí)例文檔，再通過軟件審核及會計(jì)人員人工審核后進(jìn)行報(bào)送。

　?。ㄈ﹪衅髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL文檔的傳輸

　　XBRL文檔的傳遞可以集成到XBRL實(shí)例文檔編制軟件中，國有企業(yè)在編制好財(cái)務(wù)報(bào)表后，通過軟件輸出接口，透過安全的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或虛擬內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)向主管國資委報(bào)送。國資委數(shù)據(jù)收集軟件則可通過輸入接口，自動收集接受這些數(shù)據(jù)并存入數(shù)據(jù)庫。管理部門還可以開發(fā)出數(shù)據(jù)挖掘軟件，對這些寶貴的數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析利用。