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小王參加稅務(wù)培訓(xùn),對老師提出的有整有零的消費問題很感興趣。
老師:如果請10個人吃飯,老板給你1000元額度,煙酒另算,你怎么安排?
小王:簡單一點的話,叫酒店按100元/人的標(biāo)準(zhǔn)配菜,復(fù)雜一點的話,我會根據(jù)客人喜好點菜,但確保金額控制在預(yù)算內(nèi)。
老師:如果算上煙酒呢?是不是能控制在1000元以內(nèi)呢?
小王:實踐中很難,因為酒量不好控制。
老師:如果業(yè)務(wù)員報銷的餐費就是1000元,是否合適呢?
小王:如果自帶酒水的話,還是有可能的。
老師:如果業(yè)務(wù)員在外地請人吃飯,報銷的餐費發(fā)票就是1000元呢?
小王:如果不自帶酒水,還確實很難控制。
老師:如果業(yè)務(wù)員給你報銷的異地餐費發(fā)票都是百元或沒有零頭的發(fā)票,比如每頓飯都是600元,你覺得正常么?
小王:從消費習(xí)慣角度出發(fā),每次消費都是整數(shù),有點不正常。
老師:既然不正常,對應(yīng)的發(fā)票是否能作為稅前扣除的依據(jù)呢?
小王:發(fā)票作為稅前扣除依據(jù),要求對應(yīng)的業(yè)務(wù)真實,發(fā)票取得合法,同時要判斷是否合理。按照上面的推論,真實、合法、合理三個層面都不符合,對應(yīng)的發(fā)票應(yīng)不能作為稅前扣除的依據(jù)。
老師:消費一般都是有整有零的,特別是日常消費,比如水電費結(jié)算到角分,餐費到元等。因此,要通過消費金額是否有整有零判斷業(yè)務(wù)的真實性,進(jìn)而判斷取得票據(jù)的合法性。審核票據(jù)不能簡單地就票審票,還要從日常生活出發(fā),去發(fā)現(xiàn)問題。
小王:從消費的金額是否有整有零也能發(fā)現(xiàn)問題,這個真是不容易。
老師:會計是和數(shù)字打交道的,必須要有一定的職業(yè)敏感性,有整有零就是我們認(rèn)為簡單有效的判斷方法,比如從銀行借款一般都以萬元為結(jié)算單位,如果資產(chǎn)負(fù)債表上長、短期借款出現(xiàn)百位、十位、個位數(shù),都是不符合常規(guī)的。再比如增值稅一般納稅人的存貨科目,一般要計算到以角分為單位。
小王:以后的工作中還是要多總結(jié),加強(qiáng)審核。但是有整有零的判斷方法,僅是一種推理,在沒有證據(jù)證明之前,在實際工作中簡單拒絕報銷也不合適,畢竟我只是一個打工者。
老師:是的,實際工作中確實如你考慮的那樣,但置之不理也不行。一方面公司存在稅務(wù)風(fēng)險,另一方面公司也存在資金風(fēng)險。假如業(yè)務(wù)員虛報費用,該如何管理和協(xié)調(diào)?這在實際工作中有些有效的做法。一是改變先撥備用金的模式,改為由業(yè)務(wù)員先行墊付,以把握主動權(quán)。二是有效核查發(fā)票。稅務(wù)部門為了打擊假發(fā)票,推出了發(fā)票查詢系統(tǒng),財務(wù)人員可以充分利用12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站以及短信平臺,進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾樵?,這樣就可以用客觀事實去說話,而不是憑主觀臆斷。三是提高費用報銷審核層次,最好建立費用報銷制度,以提高監(jiān)督層次。
小王:是啊,知道風(fēng)險還需要采取有效的措施去防范,講究一定的技巧還是必要的。
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