應(yīng)加強(qiáng)增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)固定資產(chǎn)稅收管理

來源: 汪躍華周磊編輯： 2009/04/08 14:41:22　　字體：大小

　　從2009年1月1日起，增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)換，企業(yè)外購或自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額從不得抵扣轉(zhuǎn)變?yōu)樵试S按規(guī)定進(jìn)行抵扣。這一政策調(diào)整，在促進(jìn)企業(yè)更新設(shè)備投資、擴(kuò)大生產(chǎn)的同時(shí)，也給稅務(wù)部門加強(qiáng)轉(zhuǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)涉稅管理提出了新的課題。

　　筆者認(rèn)為應(yīng)從三個(gè)方面加強(qiáng)增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅管理。

　　一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理。在實(shí)際稅務(wù)管理中要把好固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣審核關(guān)，對(duì)企業(yè)申報(bào)抵扣稅額的固定資產(chǎn)，除了對(duì)其相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證和人工審核外，還要到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地審核，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物和資金的核查，查明固定資產(chǎn)實(shí)際驗(yàn)收日期和付款日期，確定企業(yè)購入固定資產(chǎn)的實(shí)際發(fā)生時(shí)間，對(duì)企業(yè)外購固定資產(chǎn)的具體用途、生產(chǎn)廠家、購貨合同要一一進(jìn)行核對(duì)，核查企業(yè)外購的固定資產(chǎn)是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。

　　二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的管理。由于固定資產(chǎn)使用周期較長(zhǎng)，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)后發(fā)生改變用途的情況也在所難免。因此，在日常稅務(wù)管理中，主管稅務(wù)部門要加強(qiáng)增值稅一般納稅人固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，輔導(dǎo)企業(yè)如實(shí)建立《固定資產(chǎn)稅收管理臺(tái)賬》，將企業(yè)外購或自制固定資產(chǎn)的日期、名稱、用途、使用期、存放地、抵扣稅款等基本情況在臺(tái)賬中逐一列明，稅收管理員定期或不定期對(duì)其進(jìn)行檢查，及時(shí)掌握企業(yè)已抵扣稅額的固定資產(chǎn)改變用途、發(fā)生視同銷售行為或損失等情況。

　　三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)銷售處置環(huán)節(jié)的管理。企業(yè)銷售、處置自己已使用過的固定資產(chǎn)是企業(yè)自主行為，但從有利于稅收管理角度出發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)相關(guān)法規(guī)賦予的權(quán)力，要求企業(yè)在銷售、處置已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)的同時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)相關(guān)《固定資產(chǎn)銷售處置情況表》，報(bào)告企業(yè)固定資產(chǎn)銷售、處置的明細(xì)情況，以利于稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征管。稅務(wù)部門在納稅人申報(bào)結(jié)束后，要將企業(yè)納稅申報(bào)表與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)比對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況與申報(bào)納稅情況，核對(duì)二者的數(shù)據(jù)關(guān)系是否相符，定期檢查企業(yè)固定資產(chǎn)賬簿，核查固定資產(chǎn)實(shí)物，及時(shí)掌握企業(yè)固定資產(chǎn)在跨地區(qū)總、分支機(jī)構(gòu)之間相互轉(zhuǎn)移的情況，防止企業(yè)在固定資產(chǎn)處置過程中造成稅款的流失。

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