掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【論文摘要】電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式,給企業(yè)帶來了無限商機的同時,也給稅收管理帶來了諸多新問題。本文就此分析論述了電子商務(wù)對稅收管理的影響。
電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式,給企業(yè)帶來了無限商機的同時,也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化,對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理,堵塞稅收漏洞,我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解,認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響,積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策,從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。
一、從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識
電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò)),采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上,電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì),只是改變了傳統(tǒng)的交易形式,提高了貿(mào)易的效率,使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看,電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣,同樣涉及到信息流、物流和資金流,而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過程看,主要分為三個階段:首先是廣告宣傳,其次是談判簽約,最后是支付與配送。對于離線交易,一般都要經(jīng)過以上三個階段,而在線交易過程則更為簡單,通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后,即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易,免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看,可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式,即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式,給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化,同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對稅收制度的影響
1.對增值稅的影響
電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在,對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。
2.對營業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外,主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則,而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的,勞務(wù)發(fā)生地變得模糊,其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù),由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題,還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果:對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù),若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地,則應(yīng)征收營業(yè)稅;反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地,則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù),若以提供地為發(fā)生地,則不征營業(yè)稅,反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。
3.對進口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的,其一,當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時,其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二,跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng),海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。
(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響
1,商品數(shù)字化,稅種,稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中,商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分,因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而,通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易,稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息,因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動,稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下,經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所,而在電子商務(wù)條件下,經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動,不需固定的經(jīng)營場所,服務(wù)器也很容易移動,交易地點靈活多變,稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管,因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理,不辦理稅務(wù)登記和納稅申報,極易產(chǎn)生漏征漏管,造成國家稅款流失。
3.商品交易簡化,征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下,商業(yè)中介如代理人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點,征稅和管理相對容易,在電子商務(wù)交易中,產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易,在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下,消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收;而買賣雙方均具有較高的隱蔽性,稅務(wù)機關(guān)難以控管,可能導致大量的稅收流失。
4、交易地點集中,稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定,實際操作中為方便起見,都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點,這樣,一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中,另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中,從而加劇了稅源的不均衡分布,造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外,跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器,將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三、加強電子商務(wù)稅收管理的對策
怎樣對電子商務(wù)征稅的問題,主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點,空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙,這無疑給稅收征管帶來了極大的困難,但將電子商務(wù)的稅收征管問題復雜化而感到無所適從做法,是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理,實施源頭控管。
2、控制資金流,把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。
4、提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)。
總之,隨著我國電子商務(wù)突飛猛進地發(fā)展,現(xiàn)行稅制和稅收征管手段在應(yīng)對電子商務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新問題時產(chǎn)生的矛盾也在日益顯露出來,必須注重對電子商務(wù)稅收征管辦法及手段的完善,以適應(yīng)信息化對稅收征管的要求,最大限度地堵塞稅收漏洞,減少稅收流失。
下一篇:納稅人信用等級的評定與管理
安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號